💬 Джерело
ІПК ДПС від 19.03.2026 р. № 1641/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 ПрАТ є платником податку на прибуток на загальних підставах.
🔸 Між ПрАТ та іншою юридичною особою укладено договір про надання безповоротної фінансової допомоги.
🔸 За договором ПрАТ передає іншій юридичній особі у власність грошові кошти у визначеному договором розмірі.
🔸 Умовами договору не передбачено повернення отриманих коштів або будь-яких компенсацій з боку отримувача.
🔸 Фінансова допомога надається у безготівковій формі шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок отримувача.
🔸 Отримувач фінансової допомоги є резидентом України, пов’язаною особою щодо ПрАТ, платником податку на прибуток на загальних підставах і має задеклароване позитивне значення об’єкта оподаткування за попередній податковий рік.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи підлягає коригуванню фінансовий результат до оподаткування на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої платнику податку на прибуток на загальних підставах, який є пов’язаною особою та має позитивне значення об’єкта оподаткування за попередній податковий рік?
🔸 Чи застосовується ознака розумної економічної причини, тобто ділової мети, до операцій з надання безповоротної фінансової допомоги іншим платникам податку на прибуток за базовою ставкою для цілей визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо коригування фінансового результату на суму безповоротної фінансової допомоги
🔸 ДПС зазначає, що платник податку на прибуток не збільшує фінансовий результат податкового періоду на суму наданої безповоротної фінансової допомоги, якщо отримувачем такої допомоги є платник податку, який є пов’язаною з ним особою, та якщо таким отримувачем задекларовано позитивне значення об’єкта оподаткування за податковий рік, що передує року отримання такої допомоги.
🔸 Такий висновок ДПС викладає з урахуванням пп. 140.5.10 ПКУ, який передбачає збільшення фінансового результату, зокрема, щодо допомоги пов’язаним особам – платникам податку лише у разі задекларованого ними від’ємного значення об’єкта оподаткування за попередній податковий рік, за умови врахування такої допомоги у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування.
✅ Щодо застосування ознаки розумної економічної причини, тобто ділової мети
🔸 ДПС зазначає, що ПКУ для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств не передбачає застосування ознаки розумної економічної причини, тобто ділової мети, до операцій з надання безповоротної фінансової допомоги суб’єктам господарювання, які є резидентами та платниками податку на прибуток підприємств на загальних підставах.
🔸 У цій частині ДПС посилається на визначення розумної економічної причини, наведене у пп. 14.1.231 ПКУ, та зазначає, що цей підпункт застосовується для цілей ст. 39 ПКУ, зокрема у випадках, визначених п. 140.5 ПКУ, які передбачають застосування відповідних положень ст. 39 ПКУ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 пп. «в» пп. 69.41.3 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
🔸 пп. 14.1.159 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.231 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.257 ПКУ.
🔸 пп. 134.1.1 ПКУ.
🔸 ст. 140 ПКУ.
🔸 пп. 140.5.9 ПКУ.
🔸 пп. 140.5.10 ПКУ.
🔸 п. 44 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
🔸 ст. 39 ПКУ.
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Окремо можна переглянути коригування фінансового результату за санкційними нарахуваннями, якщо платіж пов’язаний не з фінансовою допомогою, а з відповідальністю за договором.
🔸 Для порівняння з іншими випадками відмови від майнових вимог можна переглянути прощення частини заборгованості та податкові різниці.
🔸 Суміжним є питання внесків до додаткового капіталу для цілей податку на прибуток, якщо фінансування здійснюється не як допомога, а через корпоративний внесок.
🔸 Окремий підхід ДПС можна побачити щодо податку на прибуток при безоплатному користуванні майном.
🔸 Для ширшого контексту варто враховувати незастосування податкових різниць малодохідним платником, оскільки питання коригувань залежить і від статусу платника.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua