💬 Джерело

ІПК ДПС від 22.01.2026 № 491/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, платником ПДВ та веде облік за МСФЗ.

🔸 У своїй діяльності товариство добровільно перераховує кошти та безоплатно передає товари на користь ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, МВС України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших військових формувань, їх з’єднань, військових частин, підрозділів, установ або організацій, що утримуються за рахунок державного бюджету.

🔸 При здійсненні таких операцій товариство не завжди має можливість отримати від отримувача довідку про неприбутковість та не завжди має інформацію про наявність статусу неприбутковості в Реєстрі неприбуткових організацій.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи може товариство застосовувати п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ без отримання від отримувача допомоги довідки про неприбутковий статус та/або витягу з Реєстру неприбуткових організацій і не включати такі операції до об’єкта оподаткування податком на прибуток на особливих умовах?

🔸 Як заповнювати таблицю 7 Додатка БД до декларації з податку на прибуток підприємств, якщо отримувачами допомоги є суб’єкти, визначені п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, але їх неприбутковий статус не підтверджено довідкою та/або витягом з Реєстру неприбуткових організацій?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо застосування п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ

🔸 ДПС зазначає, що норма п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ діє з 01.01.2025.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що безоплатне перерахування коштів або передача товарів, добровільно здійснені після 01.01.2025 для потреб забезпечення оборони держави безпосередньо на користь отримувачів, визначених у п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, не є об’єктом оподаткування для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.

🔸 ДПС окремо зазначає, що для застосування цього звільнення потрібне підтвердження самої операції з відповідним отримувачем. Таким підтвердженням можуть бути договір або інший документ, що засвідчує правочин, а також первинні документи щодо такої операції.

🔸 Кодекс, за висновком ДПС, не передбачає обов’язкової наявності документів, які підтверджують неприбутковість отримувачів допомоги, для застосування п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.

✅ Щодо випадків, коли отримувач не підпадає під п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ

🔸 ДПС зазначає, що якщо отримувачем є неприбуткова організація, включена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, але така організація не входить до переліку, визначеного п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, тоді діє загальне правило пп. 135.2.1.8 ПКУ.

🔸 У такому випадку резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах повинен збільшити базу оподаткування на суму благодійної пожертви у частині, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг за попередній звітний рік.

🔸 Для отримання інформації про включення контрагента до Реєстру неприбуткових установ та організацій ДПС пропонує користуватися доступними сервісами ДПС.

✅ Щодо заповнення таблиці 7 Додатка БД

🔸 ДПС зазначає, що таблицю 7 Додатка БД складають резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які відображають безоплатне перерахування або передачу коштів, товарів, робіт, послуг відповідно до п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.

🔸 У таблиці 7 відображається розшифровка такої допомоги в розрізі організацій – отримувачів із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ та коду ознаки неприбутковості.

🔸 У рядку 7.1 таблиці 7 зазначається загальна вартість безоплатно перерахованих або переданих коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

🔸 Показник рядка 7.1 графи 7 таблиці 7 також враховується при обчисленні сум податку, не сплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги, та відображається у додатку ПП до декларації за кодом пільги 11020407.

✅ Щодо відсутності окремих даних про отримувача

🔸 У разі відсутності у платника інформації про код за ЄДРПОУ та код ознаки неприбутковості отримувача, який належить до суб’єктів, визначених у п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, ДПС зазначає, що у таблиці 7 Додатка БД потрібно заповнити всю наявну інформацію про такого отримувача допомоги.

🔸 ДПС також вказує на право платника скористатися п. 46.4 ПКУ та подати разом із декларацією доповнення у довільній формі з поясненням мотивів подання, зокрема щодо причин відсутності інформації про отримувачів допомоги для її повного відображення у таблиці 7 Додатка БД.

🔸 Якщо звітність подається в електронній формі, таке доповнення подається в електронній формі.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ

🔸 пп. 135.2.1.8 ПКУ

🔸 п. 133.4 ПКУ

🔸 п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ

🔸 пп. 141.9¹.1 ПКУ

🔸 п. 44.1 ПКУ

🔸 п. 44.2 ПКУ

🔸 п. 46.4 ПКУ

🔸 п. 141.10 ПКУ

🔸 Указ Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022

🔸 Закон України «Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні”» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX

🔸 Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

🔗 Пов’язані матеріали

🔸 Для ситуацій, коли допомога надається не безпосередньо визначеним оборонним отримувачам, а неприбутковій організації, варто окремо переглянути правила застосування 0,5% ліміту.

🔸 Якщо кошти спрямовуються на підтримку ЗСУ не напряму, а через фонд, окремо важливим є сценарій пожертви через благодійну організацію.

🔸 Для загального розуміння звітності платника ПнВК може бути корисним матеріал про подання декларації за відсутності бази оподаткування.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua