💬 Джерело

ІПК ДПС від 13.03.2026 № 1520/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство з 01.07.2022 є резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток на особливих умовах.

🔸 До 2024 року товариство за показниками фінансової звітності відповідало критеріям мікропідприємства.

🔸 За результатами діяльності у 2024 та 2025 роках показники товариства відповідають критеріям малого підприємства.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи зобов’язане товариство як резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток на особливих умовах, яке за результатами діяльності відповідає критеріям малого підприємства, починаючи з 2026 року подавати декларацію з податку на прибуток поквартально, чи така декларація може подаватися за річний податковий (звітний) період?

🔸 У якому порядку такий платник повинен подавати фінансову звітність: разом із кожною квартальною декларацією з податку на прибуток чи лише один раз на рік за підсумками звітного року?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо податкового (звітного) періоду для декларації з податку на прибуток

🔸 ДПС зазначає, що для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що після набуття статусу резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах платник переходить на спеціальний режим оподаткування зі ставкою 9 відсотків і формує базу оподаткування відповідно до п. 135.2 ПКУ.

🔸 ДПС окремо зазначає, що з урахуванням вимог пп. 137.10.3 ПКУ норми пп. 137.4 та 137.11 ПКУ на резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах не поширюються.

✅ Щодо подання фінансової звітності

🔸 ДПС зазначає, що фінансова звітність подається разом із відповідною податковою декларацією та є її додатком і невід’ємною частиною.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах повинен подавати фінансову звітність за календарний рік разом із декларацією за відповідний податковий (звітний) календарний рік.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.282-1 ПКУ

🔸 п. 135.2 ПКУ

🔸 пп. 134.1.1 ПКУ

🔸 п. 136.8 ПКУ

🔸 пп. 137.10.1 ПКУ

🔸 пп. 137.10.3 ПКУ

🔸 п. 137.10 ПКУ

🔸 пп. 137.4 ПКУ

🔸 п. 137.11 ПКУ

🔸 п. 141.10 ПКУ

🔸 п. 141.9¹ ПКУ, крім пп. 141.9¹.3 і 141.9¹.4 ПКУ

🔸 пп. 141.9¹.3 ПКУ

🔸 п. 46.2 ПКУ

🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

🔗 Пов’язані матеріали

🔸 Окремо можна переглянути декларацію за відсутності бази оподаткування, якщо резидент Дія Сіті здійснює діяльність, але не має операцій, що формують базу ПнВК.

🔸 Для операцій із пов’язаними особами корисним буде огляд щодо поворотної фінансової допомоги пов’язаній особі та її відображення у Додатку ДІЯ.

🔸 Якщо у річній декларації є операції з нерезидентами, варто окремо перевірити підхід до авансу нерезиденту за товар у Додатку ДІЯ.

🔸 Для дивідендних операцій після зміни режиму оподаткування можна також переглянути питання дивідендів за періоди до переходу на ПнВК.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua