💬 Джерело

ІПК ДПС від 18.03.2026 № 1602/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.

🔸 Товариство надає послуги у сфері розробки комп’ютерної графіки замовникам – нерезидентам, а також розробляє комп’ютерні ігри.

🔸 Товариство надало поворотну фінансову допомогу пов’язаній юридичній особі.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи підлягає надана поворотна фінансова допомога пов’язаній особі оподаткуванню податком на прибуток на особливих умовах?

🔸 Якщо поворотна фінансова допомога надана і повернута у 2025 році, чи потрібно нараховувати та сплачувати податок на прибуток на особливих умовах у звітності за 2025 рік, і чи можна скоригувати цей податок у звітності за 2026 рік?

🔸 Якщо поворотна фінансова допомога надана у 2025 році, а повернута у 2026 році після сплати податку за 2025 рік, чи можна скоригувати податок на прибуток на особливих умовах у звітності за 2026 рік згідно з пп. 137.10.5 ПКУ на суму сплаченого податку за 2025 рік?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування наданої поворотної фінансової допомоги пов’язаній особі

🔸 ДПС зазначає, що якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах надає фінансову допомогу пов’язаній особі, сума такої фінансової допомоги включається до бази оподаткування незалежно від наявності умови про її повернення.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що така сума відображається у рядку 18 Додатку Дія до рядка 06.3 ДІЯ декларації з податку на прибуток підприємств, з відображенням у рядку 18.1 та подальшим включенням до рядка 19 Додатку Дія.

✅ Щодо зменшення податкових зобов’язань у разі повернення фінансової допомоги

🔸 ДПС зазначає, що якщо резиденту Дія Сіті – платнику податку на особливих умовах повертаються кошти або майно, раніше надані за операцією, за якою вже були визначені податкові зобов’язання і сплачений податок, сплачений податок у відповідній сумі відображається як зменшення податкових зобов’язань у декларації за той звітний період, у якому відбулося повернення.

🔸 Після повернення суми фінансової допомоги пов’язаною особою сума такої допомоги відображається у рядку 42 Додатку Дія зі знаком «-» та бере участь у формуванні значення рядка 41 Додатку Дія щодо зменшення податкових зобов’язань, яке відображається у графі 6.

✅ Щодо ситуацій повернення у 2025 році або у 2026 році

🔸 У цій ІПК ДПС не виділяє окремо висновки залежно від того, чи була фінансова допомога повернута в тому самому році, що й надання, чи в наступному році.

🔸 ДПС наводить загальний підхід: сума наданої пов’язаний особі фінансової допомоги включається до бази оподаткування, а після її повернення відображається зменшення податкових зобов’язань у тому звітному періоді, в якому відбулося повернення.

🔸 Окремого висновку щодо того, чи можна скоригувати податок саме у звітності за 2026 рік у випадку, коли допомога була надана і повернута у 2025 році, у фінальній частині ІПК не наведено.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.282-1 ПКУ

🔸 п. 135.2 ПКУ

🔸 пп. 135.2.1.7 ПКУ

🔸 пп. 134.1.1 ПКУ

🔸 п. 136.8 ПКУ

🔸 пп. 137.10.1 ПКУ

🔸 пп. 137.10.5 ПКУ

🔸 п. 141.10 ПКУ

🔸 п. 141.9¹ ПКУ

🔸 пп. 141.9¹.3 ПКУ

🔸 пп. 141.9¹.4 ПКУ

🔸 пп. 14.1.11 ПКУ

🔸 абзаци четвертий – шостий пп. 14.1.257 ПКУ

🔸 ст. 165 ПКУ

🔸 п. 170.7 ПКУ

🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»

🔸 наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

🔗 Пов’язані матеріали

🔸 Для протилежної ситуації окремо можна переглянути отримання та повернення фінансової допомоги резидентом Дія Сіті, коли допомогу отримує сам платник ПнВК.

🔸 Якщо у звітному періоді немає операцій, що формують базу ПнВК, корисним буде матеріал про подання декларації за відсутності бази оподаткування.

🔸 Для іншого способу передання коштів компанії можна переглянути податковий підхід до внесків до додаткового капіталу іншого товариства.

🔸 Окремим суміжним сценарієм є безповоротна допомога неприбутковій організації, для якої застосовується інший підхід до бази оподаткування та звітності.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua