💬 Джерело
ІПК ДПС від 07.04.2026 № 2015/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство 25.11.2025 та 26.11.2025 перерахувало передоплату за рекламні послуги.
🔸 Постачальник склав і зареєстрував в ЄРПН податкові накладні датою зарахування коштів на банківський рахунок – 26.11.2025 та 27.11.2025.
🔸 До звернення додано копії платіжних інструкцій, що підтверджують списання коштів як передоплати, а також довідку банку постачальника.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має Товариство право на податковий кредит на підставі зазначених у зверненні податкових накладних?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо дати складання податкової накладної при отриманні передоплати
🔸 ДПС зазначає, що якщо отримання оплати є першою подією за операцією постачання товарів/послуг, податкова накладна повинна бути складена постачальником на дату зарахування коштів на рахунок як попередньої оплати (авансу).
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що показники податкової накладної, зокрема дата її складання, повинні відповідати первинним бухгалтерським документам, складеним за відповідною операцією.
✅ Щодо підстав для формування податкового кредиту
🔸 ДПС зазначає, що підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, які:
🔸 складені з дотриманням вимог податкового законодавства;
🔸 зареєстровані в ЄРПН;
🔸 містять дані, що відповідають первинним документам, складеним за операцією;
🔸 враховуються з дотриманням строку, встановленого п. 198.6 ПКУ, та інших правил формування податкового кредиту, визначених ПКУ.
✅ Щодо остаточного підтвердження правомірності податкового кредиту
🔸 ДПС окремо вказує, що правомірність формування податкового кредиту за кожною конкретною операцією може бути досліджена виключно в межах перевірок, що проводяться відповідно до ПКУ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 п. 44.1 ПКУ.
🔸 п. 187.1 ПКУ.
🔸 п. 198.3 ПКУ.
🔸 п. 198.6 ПКУ.
🔸 пп. «в» пп. 69.41.3 пп. 69.41 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.
🔸 пп. 193.1 ПКУ.
🔸 пп. 201.1, 201.7, 201.10, 201.11 ПКУ.
🔸 ст. 187, 198, 201 ПКУ.
🔸 частина друга ст. 3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами.
🔸 Закон України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для питань документального підтвердження корисно окремо переглянути дату електронного первинного документа для цілей ПДВ, якщо дата документа і дата його підписання не збігаються.
🔸 Суміжним є питання про дату акта наданих послуг для ПДВ, коли податковий кредит формується за операціями з отримання послуг.
🔸 Якщо податкова накладна містить неточні показники, варто врахувати підхід ДПС до виправлення помилок у показниках податкової накладної.
🔸 Окремий сценарій стосується періоду відображення податкового кредиту після розблокування податкової накладної, зокрема у разі подальшого повернення попередньої оплати.
🔸 Для ширшого контексту рекламних операцій можна також переглянути ПДВ-наслідки рекламних і маркетингових заходів, якщо йдеться не про оплату послуг, а про безоплатне розповсюдження товарів.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua