💬 Джерело
ІПК ДПС від 05.01.2026 № 65/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті з 22.11.2023.
🔸 Товариство є платником податку на особливих умовах з 01.01.2024.
🔸 За результатами 2023 року Товариство отримало прибуток, дивіденди не виплачувались, податок на прибуток сплачено у повному розмірі.
🔸 За результатами 2024 року Товариство отримало збиток.
🔸 У 2025 році Товариство очікує отримати прибуток, дивіденди не виплачувались.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи може Товариство виплатити у 2026 році дивіденди засновнику – фізичній особі, резиденту України за 2023 рік та за 2025 рік?
🔸 Якими податками оподатковуватиметься виплата дивідендів, якщо її буде здійснено у 2026 році за 2023 рік або одночасно за 2023 та 2025 роки?
📝 Відповідь ДПС
✅ Оподаткування дивідендів, нарахованих фізичній особі
🔸 ДПС зазначає, що дивіденди для цілей розділу IV ПКУ є пасивним доходом фізичної особи, а емітент корпоративних прав під час їх нарахування виступає податковим агентом.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що дивіденди, нараховані у 2026 році засновникам – фізичним особам резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, звільняються від оподаткування ПДФО та військовим збором за умови, що таким резидентом не здійснювалася виплата дивідендів протягом двох календарних років поспіль.
🔸 ДПС окремо зазначає, що оскільки Товариство зареєстроване як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах з 23.11.2023, а відлік календарних років ведеться з 01 січня по 31 грудня включно, то дивіденди, які будуть нараховані у 2026 році за періоди 2023 та 2025 років на користь засновників – фізичних осіб, звільняються від оподаткування ПДФО та військовим збором.
✅ Щодо можливості виплати дивідендів у 2026 році
🔸 ДПС зазначає, що положеннями розділу IV ПКУ не встановлено застережень щодо порядку виплати дивідендів.
🔸 Окремого висновку щодо корпоративно-правової допустимості виплати дивідендів саме за 2023 рік або 2025 рік у фінальній частині ІПК не наведено.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. «в» пп. 69.41.3, пп. 69.41 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ
🔸 пп. 14.1.282-1 ПКУ
🔸 пп. 14.1.268 ПКУ
🔸 пп. 163.1.1 ПКУ
🔸 пп. 164.2.8 ПКУ
🔸 пп. 165.1.18 ПКУ
🔸 пп. 165.1.36 ПКУ
🔸 пп. 165.1.41 ПКУ
🔸 п. 170.5 ПКУ
🔸 пп. 170.5.1 ПКУ
🔸 пп. 170.5.2 ПКУ
🔸 пп. 170.5.4 ПКУ
🔸 пп. 170.5.5 ПКУ
🔸 пп. 167.5.1, 167.5.2, 167.5.4 ПКУ
🔸 пп. 3 і 4 п. 170.13¹ ПКУ
🔸 п. 141.10 ПКУ
🔸 пп. 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ
🔸 п. 14 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для дивідендів, що стосуються періодів до переходу на особливий режим, варто окремо перевірити відображення таких виплат у додатку ДІЯ та додатку АВ.
🔸 Якщо виплата дивідендів фізичній особі потребує аналізу не лише ПДФО та військового збору, а й ПнВК, корисним буде матеріал про ставку 9% та 4ДФ при виплаті дивідендів.
🔸 Для ситуацій, коли резидент Дія Сіті веде діяльність, але не має операцій, що формують базу ПнВК, можна переглянути подання декларації за відсутності бази оподаткування.
🔸 Окремо варто враховувати дивіденди за прибуток до переходу на ПнВК, якщо виплата стосується періодів перебування на загальній системі.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua