💬 Джерело

ІПК ДПС від 28.08.2025 № 4625/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Підприємство у ІІ кварталі 2025 року перебувало на загальній системі оподаткування податком на прибуток підприємств.

🔸 У ІІІ кварталі 2025 року підприємство перейшло на оподаткування як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах.

🔸 Прибуток, сформований у ІІ кварталі 2025 року, планується спрямувати на виплату дивідендів у І кварталі 2026 року.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи підлягає виплата дивідендів оподаткуванню за ставкою 9 % як операція резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, якщо дивіденди виплачуються за рахунок прибутку, сформованого в період перебування на загальній системі оподаткування податком на прибуток підприємств?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування виплати дивідендів після переходу на особливі умови

🔸 ДПС зазначає, що якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах виплачує дивіденди за результатами податкового (звітного) періоду, протягом якого він ще не мав такого статусу, така операція підлягає оподаткуванню за спеціальними правилами, встановленими ПКУ для таких переходів.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що в такому випадку оподатковується не вся сума дивідендів, а сума перевищення дивідендів, що виплачуються, над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств за відповідний податковий (звітний) період.

🔸 Ставка податку для такої операції становить 9 %.

✅ Щодо авансового внеску з податку на прибуток

🔸 ДПС зазначає, що з суми дивідендів, яка підлягає оподаткуванню за цими правилами, авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, передбачений п. 57.11 ПКУ, не справляється.

✅ Щодо застосування цих правил до описаної ситуації

🔸 ДПС прямо вказує, що операція резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах з виплати дивідендів своїм учасникам за період, протягом якого такий платник не був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, підлягає оподаткуванню за ставкою 9 % від суми перевищення дивідендів над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств за такий період.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.49 ПКУ

🔸 п. 57.11 ПКУ

🔸 п. 135.2 ПКУ

🔸 пп. 135.2.1.1 ПКУ

🔸 п. 136.8 ПКУ

🔸 п. 137.10 ПКУ

🔸 п. 141.9¹ ПКУ

🔸 п. 60 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua