💬 Джерело

ІПК ДПС від 11.12.2024 № 5661/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство опрацьовує питання оподаткування ПДВ операцій зі списання майна, яке було знищено або втрачено внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану.

🔸 У зверненні йдеться про активи, зокрема запаси, основні засоби та малоцінні необоротні активи.

🤔 Питання платника податків

🔸 Який перелік документів є достатнім доказом для підтвердження знищення або втрати активів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану для застосування п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ?

🔸 Чи поширюється такий підхід на запаси, основні засоби, малоцінні необоротні активи та інші матеріальні активи?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо ПДВ-наслідків знищення або втрати товарів

🔸 ДПС зазначає, що якщо товари були придбані з ПДВ для використання в оподатковуваних ПДВ операціях, але були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану, то за п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ такі товари не вважаються використаними в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що в такому випадку у Товариства не виникає обов’язку нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ та складати і реєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за правилами п. 198.5 ПКУ.

✅ Щодо підтвердження форс-мажору

🔸 У наданому тексті ІПК ДПС прямо зазначає, що факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору) підтверджує сертифікат Торгово-промислової палати України.

🔸 Окремого розгорнутого переліку інших документів у наданому тексті ІПК не наведено.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 п. 1.1 ПКУ

🔸 ст. 5 ПКУ

🔸 п. 44.1 ПКУ

🔸 пп. 14.1.36 ПКУ

🔸 пп. 14.1.244 ПКУ

🔸 пп. 14.1.138 ПКУ

🔸 пп. 14.1.191 ПКУ

🔸 пп. «а» п. 185.1 ПКУ

🔸 п. 198.5 ПКУ

🔸 п. 189.1 ПКУ

🔸 п. 189.9 ПКУ

🔸 п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ

🔸 ч. 2 ст. 3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

🔸 ч. 2 ст. 14¹ Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні»

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

Вебінар про сертифікати ТПП за посиланням нижче:

🔗 Пов’язані матеріали

🔸 Для ситуацій, коли товар був втрачений уже в експортному ланцюгу, окремо можна переглянути ПДВ і податок на прибуток при втраті експортного товару.

🔸 Якщо підприємство після пошкодження майна придбаває матеріали для ремонту, корисним буде підхід ДПС щодо відновлення пошкоджених виробничих приміщень.

🔸 У разі отримання компенсації від страхової компанії варто окремо перевірити ПДВ щодо страхового відшкодування після знищення активів.

🔸 Для обліку наслідків руйнування будівель окремо розглянуто податкові різниці щодо знищеної нерухомостіта її подальшого відновлення.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua