💬 Джерело
ІПК ДПС від 10.11.2025 № 6018/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 На орендованому складі платника сталася пожежа внаслідок влучання безпілотного літального апарату.
🔸 У результаті пожежі було знищено запаси, основні засоби та інші матеріальні цінності, що перебували на складі.
🔸 Платник звернувся за роз’ясненням щодо документального підтвердження знищення або втрати майна внаслідок форс-мажорних обставин та щодо податкових наслідків з ПДВ.
🤔 Питання платника податків
🔸 Які документи є достатніми для підтвердження факту знищення або втрати майна внаслідок обставин непереборної сили та є підставою для незастосування п. 198.5 ПКУ у зв’язку з такою втратою матеріальних цінностей?
🔸 Чи потрібна інвентаризація знищених матеріальних цінностей та основних засобів?
🔸 Які вимоги до складу комісії з інвентаризації?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо запасів та інших товарів, які не класифікуються як основні засоби
🔸 ДПС зазначає, що норми абз. 1, 2 і 5 п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ застосовуються до придбаних з ПДВ товарів, які не класифікуються як основні засоби та були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного або надзвичайного стану.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що для цілей застосування цих норм обов’язковим документом є сертифікат, який підтверджує настання обставин непереборної сили та видається Торгово-промисловою палатою України або уповноваженими нею регіональними торгово-промисловими палатами.
🔸 До таких операцій норми п. 198.5 ПКУ не застосовуються.
✅ Щодо основних засобів
🔸 ДПС зазначає, що при ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили платнику ПДВ необхідно застосовувати абз. 2 п. 189.9 ПКУ та положення УПК № 673.
🔸 Для підтвердження правомірності незастосування податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку зі знищенням або руйнуванням основних засобів платник може застосовувати перелік документів, визначений в УПК № 673, залежно від обставин, які призвели до такого знищення або руйнування.
🔸 УПК № 673, на яку посилається ДПС, передбачає, зокрема, можливість документального підтвердження такими документами: сертифікатом Торгово-промислової палати України про форс-мажор, актом про пожежу, даними з реєстру про припинення права власності у разі повного знищення, витягом з ЄРДР у разі викрадення, а також іншими документами, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування або викрадення.
✅ Щодо інвентаризації та складу інвентаризаційної комісії
🔸 Питання щодо необхідності проведення інвентаризації знищених матеріальних цінностей і основних засобів, а також вимог до складу комісії з інвентаризації ДПС відносить не до своєї компетенції.
🔸 ДПС зазначає, що питання методології бухгалтерського обліку регулює Міністерство фінансів України.
🔸 З питань оформлення, відображення у первинних документах та документального підтвердження знищення або втрат внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного чи надзвичайного стану платнику податку доцільно звернутися до Міністерства фінансів України.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 п. 1.1 ПКУ
🔸 п. 5.1 – 5.3 ПКУ
🔸 пп. 14.1.244 ПКУ
🔸 пп. 14.1.138 ПКУ
🔸 п. 198.5 ПКУ
🔸 п. 189.9 ПКУ
🔸 п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ
🔸 ч. 1, 2 ст. 14¹ Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні»
🔸 Узагальнююча податкова консультація щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 03.08.2018 № 673 «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на додану вартість»
🔸 ст. 349 Цивільного кодексу України
🔸 Кримінальний процесуальний кодекс України
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
Вебінар про сертифікати ТПП за посиланням нижче:
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Окремо варто врахувати податкові різниці при списанні знищеного майна, якщо разом із ПДВ виникає питання податку на прибуток.
🔸 Для ЗЕД-ситуацій окремо важливо оцінити втрату експортного товару до фактичного вивезення, коли товар був знищений ще до завершення експорту.
🔸 Якщо після пожежі підприємство відновлює склад або виробничі площі, окремо варто оцінити будматеріали для відновлення пошкоджених приміщень.
🔸 Якщо підприємство отримує компенсацію від страховика, окремо слід оцінити ПДВ щодо страхового відшкодування.
🔸 Для імпортних операцій окреме значення має знищення імпортованих товарів, ввезених із ПДВ-пільгою, оскільки там виникає питання нецільового використання таких товарів.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua