💬 Джерело
ІПК ДПС від 19.03.2026 р. № 1644/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах.
🔸 ТОВ є власником юридичних осіб, у тому числі зареєстрованих в Україні, від яких отримує дивіденди.
🔸 Частка володіння ТОВ у деяких юридичних особах становить 100 %, а в інших юридичних особах – менше 100 %.
🔸 ТОВ здійснює виплату дивідендів на користь власників своїх корпоративних прав – юридичних осіб, зареєстрованих в Україні, та планує здійснювати такі виплати дивідендів у майбутньому.
🔸 ТОВ зазначає, що є материнською компанією, оскільки є власником юридичної особи.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи правильно ТОВ розуміє, що звільнення від сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів, передбачене пп. 57.11.3 ПКУ, застосовується у разі, якщо дивіденди виплачуються в межах сум доходів ТОВ, отриманих у вигляді дивідендів від будь-яких інших осіб?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо несправляння авансового внеску при виплаті дивідендів материнською компанією
🔸 ДПС зазначає, що якщо материнська компанія виплачує дивіденди на користь власників корпоративних прав такої материнської компанії в межах сум доходів, отриманих такою компанією у вигляді дивідендів від інших осіб, то авансовий внесок з податку на прибуток, передбачений пп. 57.11.2 ПКУ, не справляється.
🔸 Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, то оподаткуванню за правилами пп. 57.11.2 ПКУ підлягає сума дивідендів, сплачених у межах такого перевищення.
🔸 ДПС також вказує, що з метою оподаткування материнська компанія веде наростаючим підсумком облік дивідендів, отриманих нею від інших осіб, та дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав такої компанії, і відображає дивіденди у податковій звітності в установленому порядку.
✅ Щодо загального правила сплати авансового внеску при виплаті дивідендів
🔸 У цій ІПК ДПС зазначає, що крім випадків, передбачених пп. 57.11.3 ПКУ, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам або власникам, нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.
🔸 Авансовий внесок розраховується за правилами пп. 57.11.2 ПКУ та вноситься до бюджету до або одночасно з виплатою дивідендів.
🔸 Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.
✅ Щодо застереження ДПС про аналіз конкретних господарських операцій
🔸 ДПС зазначає, що кожен конкретний випадок господарських операцій, зокрема той, про який йдеться у зверненні, потребує аналізу документів та матеріалів, що є предметом контрольно-перевірочних заходів, а не податкового консультування.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 пп. 14.1.49 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.103 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.159 ПКУ.
🔸 пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ.
🔸 ст. 39 ПКУ.
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 57.11 ПКУ.
🔸 пп. 57.11.1 ПКУ.
🔸 пп. 57.11.2 ПКУ.
🔸 пп. 57.11.3 ПКУ.
🔸 ст. 136 ПКУ.
🔸 ст. 137 ПКУ.
🔸 п. 24 та п. 31 частини першої ст. 1 Закону України від 14 грудня 2021 року № 1953-IX «Про фінансові послуги та фінансові компанії».
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для порівняння можна переглянути прибуток, сформований за рахунок доходів від участі в капіталі, оскільки такий сценарій не є тотожним виплаті дивідендів у межах фактично отриманих дивідендів.
🔸 Якщо авансовий внесок уже був сплачений, корисним буде матеріал про врахування вже сплаченого авансового внеску у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток.
🔸 Окремий практичний ризик може виникати у разі виплати дивідендів до подання річної декларації, коли порядок розрахунку авансового внеску залежить від стану податкової звітності.
🔸 Як альтернативний сценарій розподілу прибутку можна переглянути реінвестування дивідендів через збільшення статутного капіталу, якщо товариство не здійснює звичайну грошову виплату учасникам.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20