💬 Джерело
ІПК ДПС від 14.04.2026 № 2153/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 ТОВ планує прийняти рішення про виплату учасникам дивідендів за рахунок чистого прибутку за квартал.
🔸 На момент такої виплати податкова декларація з податку на прибуток підприємств за цей період ще не подана.
🔸 ТОВ просить роз’яснити, чи може воно прийняти таке рішення та здійснити виплату на підставі даних бухгалтерського обліку, а також яка норма законодавства і яка відповідальність застосовуються у разі негативної відповіді.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи може ТОВ прийняти рішення та виплатити учасникам дивіденди за рахунок чистого прибутку за квартал, за який ще не подана декларація з податку на прибуток підприємств, на підставі даних бухгалтерського обліку?
🔸 Якщо ні, то на підставі якої норми законодавства це заборонено?
🔸 Яка відповідальність передбачена у такому випадку?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо прийняття рішення про виплату дивідендів
🔸 ДПС зазначає, що питання прийняття рішення ТОВ про виплату учасникам дивідендів не належить до компетенції ДПС.
🔸 У цій ІПК ДПС посилається на Закон № 2275-VIII, який визначає правовий статус ТОВ, порядок їх діяльності та правила виплати дивідендів, зокрема за рахунок чистого прибутку товариства.
✅ Щодо виплати дивідендів за квартал
🔸 ДПС вказує, що дивіденди є платежем на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом частини прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.
🔸 У цій ІПК ДПС також зазначає, що у разі прийняття рішення про виплату дивідендів емітент корпоративних прав проводить такі виплати незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами ст. 137 ПКУ.
✅ Щодо авансового внеску з податку на прибуток
🔸 ДПС зазначає, що при виплаті дивідендів учасникам ТОВ за рахунок чистого прибутку за квартал може виникнути обов’язок задекларувати та сплатити до державного бюджету авансовий внесок з податку на прибуток.
🔸 ДПС вказує, що у разі якщо на момент виплати дивідендів податкова декларація за звітний рік, за частину якого виплачуються дивіденди, не була подана, авансовий внесок розраховується з усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
🔸 У цій ІПК ДПС посилається на п. 57.11 ПКУ, за яким такий авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.
🔸 ДПС також зазначає, що сума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів враховується у зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток у декларації за той звітний період, у якому вони сплачені.
✅ Щодо відповідальності
🔸 ДПС вказує, що відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в п. 57.11 та п. 141.4 ПКУ, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.
🔸 Окремої прямої відповіді щодо конкретного виду відповідальності у фінальній частині ІПК не наведено.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52, пп. 14.1.49 ПКУ.
🔸 пп. 191.1.28 ПКУ, пп. 41.1.1 ПКУ.
🔸 п. 57.11 ПКУ, зокрема пп. 57.11.1, пп. 57.11.2, пп. 57.11.5 ПКУ.
🔸 п. 141.4 ПКУ.
🔸 п. 137.3 ПКУ, ст. 137 ПКУ.
🔸 частина перша ст. 1, частини перша, друга, третя ст. 26 Закону України від 06 лютого 2018 року № 2275-VIII«Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (зі змінами).
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua