💬 Джерело
ІПК ДПС від 23.03.2026 р. № 1711/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство перебуває на загальній системі оподаткування, є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ.
🔸 Товариство планує отримати від фізичної особи – нерезидента нежитлове приміщення, розташоване на території України.
🔸 Фізична особа – нерезидент є сторонньою особою та не перебуває з Товариством у трудових, корпоративних або інших пов’язаних відносинах.
🔸 Передача нежитлового приміщення має здійснюватися безоплатно на підставі договору дарування.
🔸 Товариство зазначає, що за правилами бухгалтерського обліку визнає вартість безоплатно отриманого активу доходом за справедливою вартістю у періоді отримання.
🔸 Отримане нежитлове приміщення планується використовувати у господарській діяльності Товариства та обліковувати як об’єкт основних засобів відповідно до національних стандартів бухгалтерського обліку.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи зобов’язане Товариство виконувати функції податкового агента щодо фізичної особи – нерезидента, зокрема нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО і військовий збір, у разі безоплатного отримання нерухомості від такої особи?
🔸 Чи є операція з безоплатного отримання нерухомого майна від фізичної особи – нерезидента об’єктом оподаткування ПДВ для юридичної особи – отримувача?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо ПДФО та військового збору при безоплатному отриманні нерухомості від фізичної особи – нерезидента
🔸 ДПС зазначає, що у разі передачі фізичною особою – нерезидентом дарунку на користь юридичної особи – резидента України така фізична особа не отримує доходу у розумінні ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що фізична особа – нерезидент як дарувальник несе витрати у вигляді дарунку на користь юридичної особи – резидента України.
🔸 За позицією ДПС, у такій ситуації відсутня кваліфікуюча ознака доходу, поняття якого наведено у пп. 14.1.54 ПКУ.
🔸 ДПС зазначає, що обов’язку щодо нарахування, утримання та перерахування до бюджету ПДФО і військового збору у Товариства не виникає.
✅ Щодо ПДВ при безоплатному отриманні майна від нерезидента
🔸 ДПС зазначає, що об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників ПДВ з постачання товарів / послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо Товариство отримує, у тому числі безкоштовно, майно від нерезидента, а не постачає товари / послуги, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.
🔸 ДПС зазначає, що податкові зобов’язання з ПДВ при отриманні такого майна у Товариства не виникають.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.54 ПКУ.
🔸 п. 162.1 ПКУ.
🔸 пп. 162.1.2 ПКУ.
🔸 пп. 163.2.1 ПКУ.
🔸 пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
🔸 пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
🔸 розд. IV ПКУ.
🔸 розд. V ПКУ.
🔸 підрозд. 2 та 10 розд. XX ПКУ.
🔸 п. 185.1 ПКУ.
🔸 ст. 186 ПКУ.
🔸 п. 186.1 ПКУ.
🔸 ст. 717 Цивільного кодексу України.
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для порівняння з операціями без переходу права власності можна переглянути безоплатне надання майна у користування, де ПДВ-наслідки оцінюються для сторони, яка надає майно.
🔸 Окремо варто врахувати безоплатне право користування земельною ділянкою, оскільки у такій ситуації аналізується сервітут, а не дарування нерухомості.
🔸 Як інший сценарій передачі майна без грошових розрахунків можна переглянути внесення земельної ділянки до статутного капіталу, де податковий фокус пов’язаний з обміном майна на корпоративні права.
🔸 Для суміжного ПДФО-контексту корисним може бути внесення корпоративних прав фізичними особами, де розглядаються інвестиційні активи, а не дарування нерухомості.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua