💬 Джерело
ІПК ДПС від 21.01.2025 № 283/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 За результатами інвентаризації Товариство виявило товар, який був зіпсований через довготривалу відсутність електроенергії в торгових приміщеннях.
🔸 Відсутність електроенергії, за інформацією зі звернення, була спричинена обстрілами критичної інфраструктури.
🔸 У зв’язку з псуванням такий товар підлягає списанню.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має право Товариство не нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ на вартість зіпсованого товару, якщо товар зіпсовано внаслідок обставин непереборної сили в період воєнного, надзвичайного стану та проведено інвентаризацію і є довідка ДТЕК?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ при списанні товару
🔸 ДПС зазначає, що якщо товари були придбані з ПДВ для використання в оподатковуваних ПДВ операціях, але були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану, то такі товари не вважаються використаними в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що в такому випадку у Товариства не виникає обов’язку нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ та складати і реєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за правилами п. 198.5 ПКУ.
🔸 Як нормативну підставу ДПС наводить п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ, відповідно до якого норми п. 198.5 ПКУ не застосовуються до товарів, знищених або втрачених внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану.
✅ Щодо підтвердження форс-мажору
🔸 ДПС зазначає, що факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору) підтверджує сертифікат Торгово-промислової палати України.
🔸 ІПК містить загальне посилання на наявність довідки ДТЕК у питанні платника, але не містить окремої прямої відповіді на питання щодо достатності саме такої довідки для цілей незастосування податкових зобов’язань з ПДВ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 п. 1.1 ПКУ
🔸 ст. 5 ПКУ
🔸 п. 44.1 ПКУ
🔸 пп. 14.1.36 ПКУ
🔸 пп. «а» п. 185.1 ПКУ
🔸 пп. 14.1.244 ПКУ
🔸 пп. 14.1.191 ПКУ
🔸 п. 198.5 ПКУ
🔸 п. 189.1 ПКУ
🔸 п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ
🔸 ч. 2 ст. 3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
🔸 ч. 2 ст. 14¹ Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні»
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
Вебінар про сертифікати ТПП за посиланням нижче:
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для ширшого контексту можна переглянути підхід ДПС до документального підтвердження втрати активів через форс-мажор у період воєнного або надзвичайного стану.
🔸 Окремий сценарій стосується використання матеріалів для відновлення пошкоджених приміщень, якщо придбані з ПДВ товари надалі застосовуються у господарській діяльності.
🔸 Якщо платник отримує компенсацію за знищене майно, варто також врахувати ПДВ-наслідки страхового відшкодування за знищені активи.
🔸 Для оцінки доказового значення форс-мажору корисно окремо звернути увагу на вимоги до сертифіката ТПП для податкових цілей.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua