💬 Джерело

ІПК ДПС від 23.03.2026 № 1721/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток на особливих умовах.

🔸 Товариство звернулося за уточненням раніше наданої ІПК щодо надання поворотної фінансової допомоги пов’язаній юридичній особі, яка не є резидентом Дія Сіті.

🔸 У першій ситуації у 2024 році товариство надало поворотну фінансову допомогу пов’язаній юридичній особі, яка не є резидентом Дія Сіті, відобразило об’єкт оподаткування та сплатило податок, а у 2025 році така допомога була повернута в повному обсязі на рахунок товариства в українському банку протягом 12 календарних місяців з моменту надання.

🔸 У другій ситуації у 2025 році товариство надало поворотну фінансову допомогу пов’язаній особі – резиденту України, що перебуває на загальній системі оподаткування та є резидентом Дія Сіті, сплатило податок на прибуток на особливих умовах з цієї операції, а протягом 2025 року така допомога була повернута в повному обсязі на рахунок товариства в українському банку в межах одного податкового періоду та протягом 12 місяців з моменту надання.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи має право товариство у 2025 році зменшити податкові зобов’язання з податку на прибуток на особливих умовах на суму податку, раніше сплаченого при наданні поворотної фінансової допомоги у 2024 році, якщо така допомога була повернута у 2025 році протягом 12 календарних місяців з моменту надання?

🔸 Чи має право товариство у 2025 році зменшити податкові зобов’язання з податку на прибуток на особливих умовах на суму податку, раніше сплаченого при наданні поворотної фінансової допомоги у 2025 році, якщо така допомога була повернута у 2025 році в межах одного податкового періоду та протягом 12 календарних місяців з моменту надання?

🔸 Чи правильно в обох випадках відображати суму поверненої поворотної фінансової допомоги у рядку 42 Додатка Дія до декларації зі знаком «мінус» для зменшення податкового зобов’язання у періоді повернення коштів?

📝 Відповідь ДПС

✅ Оподаткування надання поворотної фінансової допомоги пов’язаній особі

🔸 ДПС зазначає, що якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах надає фінансову допомогу пов’язаній особі, сума такої фінансової допомоги включається до бази оподаткування незалежно від наявності умови про повернення.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що така сума відображається у рядку 18 Додатка Дія, з відображенням у рядку 18.1 Додатка Дія, та надалі – у рядку 19 Додатка Дія.

✅ Зменшення податкових зобов’язань після повернення допомоги

🔸 ДПС зазначає, що якщо резиденту Дія Сіті – платнику податку на особливих умовах повернуті кошти або майно, раніше надані за операцією, за якою він визначив податкові зобов’язання та сплатив податок до бюджету, сплачений податок у відповідній сумі відображається як зменшення податкових зобов’язань у декларації за той податковий звітний період, у якому відбулося повернення.

🔸 Для цілей такого зменшення кошти вважаються повернутими, якщо вони зараховані на відкриті в українських банках рахунки резидента Дія Сіті.

🔸 У разі якщо суми коштів та/або вартість майна, що повертаються резиденту Дія Сіті – платнику ПнВК, виражені в іноземній валюті, вони перераховуються у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ, за яким розраховувалася база оподаткування під час визначення резидентом Дія Сіті – платником ПнВК податкових зобов’язань.

✅ Відображення у Додатку Дія

🔸 Після повернення суми фінансової допомоги пов’язаною особою сума такої фінансової допомоги вказується у рядку 42 Додатка Дія зі знаком «-».

🔸 ДПС зазначає, що цей показник бере участь у формуванні значення рядка 41 Додатка Дія щодо зменшення податкових зобов’язань резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, яке відображається в графі 6.

🔸 У фінальній частині ІПК ДПС вказує, що якщо фінансова допомога, надана пов’язаній особі, за якою резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах визначив суму податкових зобов’язань, була повернута, то сума такої допомоги відображається у рядку 42 з подальшим відображенням у рядку 41 Додатка Дія.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.282-1 ПКУ

🔸 п. 136.8 ПКУ

🔸 пп. 137.10.1 ПКУ

🔸 п. 135.2 ПКУ

🔸 пп. 135.2.1.7 ПКУ

🔸 пп. 14.1.11 ПКУ

🔸 ст. 165 ПКУ

🔸 п. 170.7 ПКУ

🔸 пп. 14.1.257 ПКУ

🔸 пп. 137.10.5 ПКУ

🔸 пп. 134.1.1 ПКУ

🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»

🔸 наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

🔗 Пов’язані матеріали

🔸 Для порівняння етапу надання допомоги з її подальшим поверненням можна переглянути первинне відображення наданої фіндопомоги у Додатку Дія.

🔸 Для ширшого контексту звітності резидента Дія Сіті корисним буде матеріал про декларування за відсутності бази ПнВК.

🔸 Окремо можна переглянути інший механізм зменшення податкових зобов’язань для резидента Дія Сіті, якщо податок був сплачений за кордоном.

🔸 Для порівняння з іншими грошовими операціями резидента Дія Сіті варто врахувати грошові внески до додаткового капіталу іншого товариства.

🔸 Якщо резидент Дія Сіті виступає отримувачем коштів, суміжним є питання отримання та повернення фіндопомоги резидентом Дія Сіті.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua