💬 Джерело
ІПК ДПС від 25.02.2025 № 977/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство у 2022–2023 роках перебувало на загальній системі оподаткування податком на прибуток підприємств.
🔸 З 22.11.2023 товариство стало резидентом Дія Сіті на загальних підставах.
🔸 З 01.01.2024 товариство стало резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.
🔸 28.02.2024 товариство отримало поворотну фінансову допомогу від засновника – фізичної особи, громадянина України.
🔸 За договором і додатковими угодами строк повернення такої допомоги встановлено до 27.02.2025.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах операція з отримання поворотної фінансової допомоги, отриманої 28.02.2024, і до якого рядка додатка Дія слід включати відповідну суму?
🔸 Чи є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах операція з повернення товариством поворотної фінансової допомоги фізичній особі – резиденту України, і до якого рядка додатка Дія слід включати відповідну суму?
🔸 Чи є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах сума отриманої допомоги, якщо така поворотна фінансова допомога буде прощена надавачем та не повертатиметься товариством, і до якого рядка додатка Дія слід включати відповідну суму?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо отримання поворотної фінансової допомоги
🔸 ДПС зазначає, що положення ПКУ не передбачають збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах на суму отриманої поворотної фінансової допомоги.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що операція з отримання товариством поворотної фінансової допомоги не формує базу оподаткування податком на прибуток на особливих умовах.
✅ Щодо повернення раніше отриманої поворотної фінансової допомоги
🔸 ДПС зазначає, що положення ПКУ не передбачають збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах на суму поверненої раніше отриманої фінансової допомоги.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що повернення товариством поворотної фінансової допомоги фізичній особі – резиденту України не є підставою для збільшення бази оподаткування податком на прибуток на особливих умовах.
✅ Щодо прощеної поворотної фінансової допомоги
🔸 ДПС зазначає, що положення ПКУ не передбачають збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах також і на суму прощеної поворотної фінансової допомоги.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у разі прощення надавачем поворотної фінансової допомоги сума такої допомоги не включається до бази оподаткування податком на прибуток на особливих умовах.
✅ Щодо відображення у додатку Дія
🔸 Окремої прямої відповіді щодо конкретного рядка додатка Дія для відображення відповідних сум у фінальній частині ІПК не наведено.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ
🔸 п. 135.2 ПКУ
🔸 пп. 134.1.1 ПКУ
🔸 п. 136.8 ПКУ
🔸 пп. 137.10.1 ПКУ
🔸 п. 141.10 ПКУ
🔸 п. 141.9¹ ПКУ
🔸 пп. 141.9¹.3 ПКУ
🔸 пп. 141.9¹.4 ПКУ
🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua