💬 Джерело
ІПК ДПС від 30.03.2026 № 1849/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є платником ПДВ та здійснює постачання послуг у рамках реалізації проєкту міжнародної технічної допомоги.
🔸 Товариство як учасник уклало з іншим товариством, визначеним у зверненні як Провідний учасник, договір без статусу юридичної особи про створення об’єднання підприємств для здійснення спільної діяльності щодо реалізації проєкту МТД.
🔸 У зверненні зазначено номер проєкту МТД.
🔸 Згідно з переліком проєктів МТД, зареєстрованих у Секретаріаті Кабінету Міністрів України, одним з виконавців проєкту МТД є Міністерство економіки України.
🔸 Провідний учасник має договір, укладений з виконавцем проєкту МТД.
🔸 Товариство за кошти МТД надає послуги Провідному учаснику.
🔸 Придбання товарів/послуг Товариством не здійснюється.
🔸 У зверненні не зазначено, відповідно до якого саме міжнародного договору оформлено проєкт МТД, та не визначено статус Провідного учасника і Товариства при здійсненні операцій з реалізації проєкту МТД у розумінні Порядку № 153.
🔸 У зв’язку з цим ДПС надала загальні роз’яснення щодо оподаткування операцій, описаних у зверненні.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи звільняється від оподаткування ПДВ відповідно до п. 197.11 ПКУ операція з постачання Товариством послуг Провідному учаснику у межах проєкту МТД за рахунок коштів МТД?
🔸 Чи повинне Товариство подавати Інформаційне підтвердження, якщо придбання товарів/послуг Товариством не здійснюється?
🔸 Який порядок складання Товариством податкових накладних на Провідного учасника без нарахування ПДВ?
🔸 Чи має відображатися інформація про Товариство в Інформаційному підтвердженні, яке надається Провідним учасником?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо загальних умов застосування пільги з ПДВ у межах проєкту МТД
🔸 ДПС зазначає, що порядок застосування податкових пільг з ПДВ при наданні МТД, визначених міжнародними угодами, регулюється п. 197.11 ПКУ.
🔸 Механізм реалізації такої пільги регламентований Порядком № 153.
🔸 Підставою для застосування податкової пільги у межах реалізації проєкту МТД є реєстраційна картка проєкту (програми), оформлена згідно з Порядком № 153.
🔸 Операції платника ПДВ з постачання виконавцю або субпідряднику проєкту МТД товарів/послуг відповідно до договору у рамках проєкту МТД за кошти МТД та у межах затвердженого плану закупівлі звільнятимуться від оподаткування ПДВ за умови дотримання вимог міжнародного договору, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, п. 197.11 ПКУ та Порядку № 153.
🔸 У договорі на таке постачання ціна товарів/послуг має бути вказана «Без ПДВ».
🔸 Підтвердженням для застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ є належним чином оформлене Інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153, подане виконавцем або субпідрядником у визначений термін органові ДПС.
🔸 У такому Інформаційному підтвердженні мають бути зазначені реквізити контрагентів-постачальників: найменування, код, місцезнаходження, а також сума постачання, що підлягає пільговому оподаткуванню / звільненню від оподаткування ПДВ.
✅ Щодо звільнення від ПДВ операцій з постачання послуг Товариства Провідному учаснику
🔸 У розумінні п. 2 Порядку № 153 особа, яка має письмову угоду з виконавцем або реципієнтом, забезпечує реалізацію проєкту (програми) в частині або в цілому та проводить процедури закупівлі за рахунок коштів МТД у рамках проєкту (програми), має статус субпідрядника проєкту МТД.
🔸 Відповідно до форми плану закупівлі, наведеної у додатку 5 до Порядку № 153, у плані закупівлі зазначаються відомості про субпідрядника проєкту МТД: найменування, код згідно з ЄДРПОУ або Державним реєстром фізичних осіб – платників податків за наявності та гранична сума коштів МТД, передбачена в субпідрядному договорі.
🔸 ДПС вказує, що за умови віднесення Провідного учасника до субпідрядників проєкту МТД у розумінні Порядку № 153 та здійснення ним операцій безпосередньо у межах зареєстрованого проєкту МТД операції з постачання Товариством послуг Провідному учаснику згідно з договором звільнятимуться від оподаткування ПДВ.
🔸 У договорі на таке постачання ціна послуг вказується без ПДВ, у складі послуг ПДВ не нараховується.
✅ Щодо складання податкової накладної без ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що податкова накладна за операцією з постачання Товариством послуг Провідному учаснику складається без урахування ПДВ із зазначенням коду пільги відповідно до довідника податкових пільг.
🔸 Податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування ПДВ, підлягають реєстрації в ЄРПН.
✅ Щодо відображення інформації про Товариство в Інформаційному підтвердженні Провідного учасника
🔸 ДПС зазначає, що підтвердженням для застосування звільнення є належним чином оформлене Інформаційне підтвердження, подане Провідним учасником у визначений термін органові ДПС.
🔸 У такому Інформаційному підтвердженні мають бути зазначені реквізити Товариства як постачальника: найменування, код, місцезнаходження, а також сума постачання, що підлягає пільговому оподаткуванню / звільненню від оподаткування ПДВ.
✅ Щодо нарахування податкових зобов’язань за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ
🔸 При реалізації товарів/послуг у межах виконання проєкту МТД, звільнення від оподаткування ПДВ яких передбачено п. 197.11 ПКУ, податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 та ст. 199 ПКУ не нараховуються.
✅ Щодо подання Інформаційного підтвердження самим Товариством
🔸 ДПС вказує, що оскільки Товариство не проводить процедури закупівлі за рахунок коштів МТД товарів/послуг у рамках проєкту МТД та не є субпідрядником такого проєкту, то обов’язок щодо складання і подання Інформаційного підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153 у Товариства не виникає.
🔸 Водночас з питання підтвердження або спростування статусу особи як субпідрядника проєкту МТД ДПС рекомендує звернутися до Секретаріату Кабінету Міністрів України як координатора діяльності, пов’язаної із залученням та використанням МТД.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52, п. 1.1, п. 3.1, п. 3.2, пп. «а» – «б» п. 185.1, ст. 186, п. 197.11, пп. 197.1.28, п. 189.1, пп. «б» п. 198.5, п. 199.1, п. 199.6, п. 201.1, п. 201.3, п. 201.5, п. 201.10, розділ V, підрозділ 2 розділу XX ПКУ.
🔸 п. 2, п. 3, п. 11, п. 12, п. 14, п. 18, п. 23, додаток 5, додаток 8 Порядку залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 року № 153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги» зі змінами.
🔸 Закон України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
🔸 міжнародні договори України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20