💬 Джерело
ІПК ДПС від 14.04.2026 № 2162/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство уклало договір з реципієнтом проєкту міжнародної технічної допомоги на постачання комп’ютерного обладнання (ноутбуків) за рахунок коштів МТД без нарахування ПДВ.
🔸 За зазначеним у зверненні номером реєстраційної картки проєкту МТД реципієнт одночасно є виконавцем такого проєкту.
🔸 Проєкт реалізується згідно з Рамковою угодою між Урядом України та Комісією Європейських Співтовариств від 12 грудня 2006 року, ратифікованою Законом України від 03 вересня 2008 року № 360-VI.
🔸 Також у зверненні зазначено, що проєкт реалізується згідно з Угодою між Україною та Європейським Союзом про участь України у Програмі ЄС LIFE – Програмі дій з довкілля та клімату, ратифікованою Законом України від 20 вересня 2022 року № 2590-IХ.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи звільняються від оподаткування ПДВ відповідно до п. 197.11 ПКУ операції з постачання Товариством комп’ютерного обладнання в описаній у зверненні ситуації?
🔸 Який перелік документів має мати Товариство для підтвердження правомірності застосування такого звільнення?
🔸 Чи зобов’язано Товариство подавати до контролюючого органу Інформаційне підтвердження придбання товарів, робіт і послуг у пільговому режимі за кошти МТД за проєктом (програмою)?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо звільнення від оподаткування ПДВ постачання комп’ютерного обладнання
🔸 ДПС зазначає, що порядок застосування пільги з ПДВ при наданні МТД регулюється п. 197.11 ПКУ, а механізм реалізації такої пільги – Порядком № 153.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що підставою для застосування податкової пільги у межах реалізації проєкту МТД є реєстраційна картка проєкту (програми), оформлена згідно з Порядком № 153.
🔸 ДПС зазначає, що операції платника ПДВ з постачання виконавцю або субпідряднику проєкту МТД товарів/послуг за договором у рамках проєкту МТД, за кошти МТД та у межах затвердженого плану закупівлі, звільняються від оподаткування ПДВ за умови дотримання вимог міжнародного договору, п. 197.11 ПКУ та Порядку № 153.
🔸 У договорі на таке постачання ціна товарів/послуг має бути зазначена «Без ПДВ».
🔸 Щодо ситуації, описаної у зверненні, ДПС прямо вказує, що операції Товариства з постачання комп’ютерного обладнання виконавцю проєкту МТД, який одночасно є його реципієнтом, на підставі договору, за кошти МТД та у межах затвердженого плану закупівлі, звільнятимуться від оподаткування ПДВ за умови дотримання вимог Рамкової угоди, п. 197.11 ПКУ та Порядку № 153.
✅ Щодо підтвердження права на застосування пільги
🔸 ДПС зазначає, що підтвердженням для застосування звільнення є належним чином оформлене Інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153, подане виконавцем або субпідрядником у встановлений строк органові ДПС.
🔸 У такому Інформаційному підтвердженні мають бути зазначені реквізити контрагентів-постачальників та сума постачання, що підлягає пільговому оподаткуванню або звільненню від оподаткування ПДВ.
🔸 Щодо Товариства ДПС окремо вказує, що підтвердженням для застосування звільнення є належним чином оформлене Інформаційне підтвердження, подане виконавцем до органу ДПС, у якому зазначені реквізити Товариства та сума постачання, що підлягає пільговому оподаткуванню або звільненню від оподаткування ПДВ.
✅ Щодо документів, які слід зберігати для підтвердження правомірності застосування пільги
🔸 ДПС зазначає, що норми ПКУ та Порядку № 153 не передбачають переліку документів для підтвердження права на застосування пільгового режиму, передбаченого п. 197.11 ПКУ.
🔸 Водночас у цій ІПК ДПС вказує, що з метою підтвердження правомірності застосування такого режиму платник податку має зберігати копію реєстраційної картки проєкту МТД, у рамках якого здійснено закупівлю товарів/послуг (робіт), засвідчену печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту МТД.
🔸 Також, за позицією ДПС, платник податку має зберігати копію плану закупівлі, засвідчену печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту МТД.
🔸 Крім цього, ДПС зазначає про необхідність зберігання копії контракту на постачання товарів/послуг (робіт), засвідченої підписом та печаткою виконавця проєкту.
✅ Щодо нарахування компенсуючих податкових зобов’язань
🔸 ДПС зазначає, що при реалізації товарів/послуг у межах виконання проєкту МТД, звільнення від оподаткування ПДВ яких передбачено п. 197.11 ПКУ, податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ та ст. 199 ПКУ не нараховуються.
✅ Щодо обов’язку Товариства подавати Інформаційне підтвердження
🔸 ДПС зазначає, що відповідно до п. 2 Порядку № 153 субпідрядником проєкту МТД є особа, яка має письмову угоду з виконавцем або реципієнтом, забезпечує реалізацію проєкту (програми) в частині або в цілому та проводить процедури закупівлі за рахунок коштів МТД у рамках проєкту (програми).
🔸 ДПС також вказує, що згідно з формою плану закупівлі субпідрядник підлягає зазначенню у плані закупівлі.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що оскільки Товариство не зазначено у плані закупівлі як субпідрядник, підстав для складання і подання Інформаційного підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153 у Товариства не виникає.
🔸 ДПС зазначає, що у такому випадку постачання товарів/послуг Товариству має здійснюватися з нарахуванням ПДВ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 пп. «а» – «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 п. 197.11 ПКУ.
🔸 пп. «б» п. 198.5 ПКУ.
🔸 п. 199.1 ПКУ.
🔸 п. 199.6 ПКУ.
🔸 пп. 3.1, 3.2 ст. 3 ПКУ.
🔸 пп. 201.1, 201.3, 201.5, 201.10 ПКУ.
🔸 стаття 3 Рамкової угоди між Урядом України та Комісією Європейських Співтовариств від 12 грудня 2006 року, ратифікованої Законом України від 03 вересня 2008 року № 360-VI.
🔸 Угода між Україною та Європейським Союзом про участь України у Програмі ЄС LIFE – Програмі дій з довкілля та клімату, ратифікована Законом України від 20 вересня 2022 року № 2590-IХ.
🔸 п. 2, п. 3, пп. 11, 12, п. 18, п. 23 постанови Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 року № 153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги», зі змінами.
🔸 додаток 5, додаток 8 постанови Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 року № 153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги», зі змінами.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua