💬 Джерело
ІПК ДПС від 01.04.2026 № 1912/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство уклало довгостроковий договір з Представництвом Організації Об’єднаних Націй в Україні – ПРООН про надання послуг з організації заходів, зокрема семінарів, круглих столів тощо.
🔸 Такі послуги закуповуються в межах виконання проєкту міжнародної технічної допомоги, який реалізується відповідно до чинних міжнародних договорів України.
🔸 Згідно з реєстраційною карткою проєкту «Протимінна діяльність в Україні» ПРООН є виконавцем проєкту, а перелік реципієнтів наведено у додатку до реєстраційної картки.
🔸 Для надання послуг Товариство планує закуповувати товари та послуги у третіх осіб, зокрема оренду залів, місць проживання, перевезення, кейтерінг тощо.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи підлягають звільненню від оподаткування ПДВ операції з придбання ПРООН товарів/послуг у Товариства за зазначеним договором?
🔸 Чи виникають податкові зобов’язання / податковий кредит з ПДВ при здійсненні операцій з придбання ПРООН товарів/послуг у Товариства за зазначеним договором?
🔸 Чи може Товариство для підтвердження права на застосування пільги з ПДВ використовувати замовлення на закупівлю, які є додатком до довгострокового договору з ПРООН, без підписання окремих контрактів на проведення кожного заходу?
🔸 Чи повинно Товариство щомісяця до 20 числа подавати до органів ДПС у письмовому та електронному вигляді інформаційне підтвердження про придбання товарів, робіт і послуг у межах проєкту МТД, якщо такі товари/послуги придбаваються з ПДВ?
🔸 Чи повинно Товариство щомісяця до 20 числа подавати до органів ДПС у письмовому та електронному вигляді інформаційне підтвердження про придбання товарів, робіт і послуг у межах проєкту МТД, якщо такі товари/послуги придбаваються у неплатників ПДВ без ПДВ?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо звільнення від оподаткування ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що оподаткуванню ПДВ та, відповідно, звільненню від оподаткування ПДВ підлягають операції платників податку з постачання товарів/послуг на митній території України, а не операції з придбання.
🔸 Операції Товариства з постачання товарів/послуг ПРООН, який є виконавцем у межах проєкту МТД, звільнятимуться від оподаткування ПДВ, якщо вони здійснюються за кошти МТД та у межах затвердженого плану закупівлі.
🔸 ДПС пов’язує застосування такого звільнення з дотриманням вимог міжнародного договору, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, п. 197.11 ПКУ та Порядку № 153.
🔸 У договорі на таке постачання ціна товарів/послуг має бути зазначена «Без ПДВ».
✅ Щодо податкового кредиту та податкових зобов’язань з ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що право на віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту виникає у платника ПДВ, у тому числі у Товариства, на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованої в ЄРПН постачальником товарів/послуг.
🔸 Таке право виникає, у тому числі якщо придбані товари/послуги будуть використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ згідно з п. 197.11 ПКУ.
🔸 ДПС окремо зазначає, що показники податкової накладної мають відповідати первинним бухгалтерським документам, складеним за відповідною господарською операцією.
🔸 У випадку використання платником податку, у тому числі Товариством, товарів/послуг, за якими суми ПДВ віднесені до податкового кредиту, повністю або частково в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ за п. 197.11 ПКУ у межах реалізації проєкту МТД, обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами п. 198.5 та/або п. 199.1 ПКУ не виникає.
✅ Щодо документального підтвердження права на пільговий режим
🔸 ДПС вказує, що норми ПКУ та Порядку № 153 не передбачають переліку документів для підтвердження права на застосування пільгового режиму, передбаченого п. 197.11 ПКУ.
🔸 Водночас ДПС зазначає, що з метою підтвердження правомірності застосування такого пільгового режиму платник податку має зберігати копію реєстраційної картки проєкту МТД, у межах якого здійснено закупівлю товарів/послуг або робіт, засвідчену печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту МТД.
🔸 Також платник податку має зберігати копію плану закупівлі, засвідчену печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту МТД.
🔸 Крім того, ДПС зазначає про необхідність зберігати копію контракту на постачання товарів/послуг або робіт, засвідчену підписом та печаткою виконавця проєкту.
🔸 Питання щодо форми, в якій має бути складений договір / контракт на постачання товарів/послуг, та періодичності його укладення, зокрема можливості укладення договору у спрощеній формі у вигляді замовлення, який є додатком до довгострокового договору без підписання окремих контрактів на кожний захід, ДПС відносить до питань, що не належать до її компетенції.
✅ Щодо подання інформаційного підтвердження при придбанні товарів/послуг з ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що якщо Товариство є субпідрядником проєкту МТД і здійснює закупівлю товарів/послуг у платників ПДВ – постачальників за кошти МТД у межах проєкту МТД із застосуванням пільгового режиму, воно повинно щомісяця до 20 числа скласти та подати до органу ДПС, в якому перебуває на обліку як платник податків, інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153.
🔸 Таке інформаційне підтвердження подається у письмовому та електронному вигляді.
✅ Щодо подання інформаційного підтвердження при придбанні товарів/послуг у неплатників ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що операції з придбання товарів/послуг у постачальників, які не зареєстровані платниками ПДВ, не підлягають відображенню в інформаційному підтвердженні за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52, п. 1.1, пп. 3.1, 3.2, пп. «а» і «б» п. 185.1, ст. 186, п. 193.1, п. 197.11, пп. 197.1.28, п. 198.3, пп. «б» п. 198.5, п. 189.1, п. 199.1, п. 199.6, розділ V та підрозділ 2 розділу XX ПКУ.
🔸 частина перша статті ІІІ Угоди між Кабінетом Міністрів України та Урядом Королівства Норвегія про технічне та фінансове співробітництво від 18.10.2016, ратифікованої Законом України від 22.03.2017 № 1969-VIII.
🔸 Угода між Урядом України і Урядом Республіки Корея про грантову допомогу та технічне співробітництво від 20.10.2005, ратифікована Законом України від 26.07.2006 № 36-V.
🔸 стаття 3 Угоди між Кабінетом Міністрів України та Урядом Королівства Швеція про загальні умови технічного та фінансового співробітництва від 29.08.2007, ратифікованої Законом України від 04.06.2008 № 320-VІ.
🔸 частина перша статті IХ Угоди між Урядом України і Програмою розвитку Організації Об’єднаних Націй від 18.06.1993.
🔸 розділи 7 та 8 статті ІІ Конвенції про привілеї та імунітети Об’єднаних Націй, прийнятої Генеральною Асамблеєю Організації Об’єднаних Націй 13 лютого 1946 року.
🔸 пункти 2, 3, 11, 12, 18, 23, підпункт 21 пункту 14, додаток 5, додаток 8 Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 року № 153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20