💬 Джерело
ІПК ДПС від 09.04.2026 № 2092/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є виробником теплової та електричної енергії.
🔸 Електроустановки іншого суб’єкта господарювання приєднані до технологічних електричних мереж Товариства.
🔸 Починаючи з 26.12.2023 між Товариством та таким суб’єктом господарювання відсутні договірні відносини щодо постачання електроенергії.
🔸 При цьому отримувач здійснює несанкціонований відбір електроенергії, що належить Товариству, без її оплати.
🔸 Такий несанкціонований відбір підтверджується актами про порушення правил користування електроенергією та не заперечується отримувачем.
🔸 Товариство отримує відшкодування вартості несанкціоновано відібраної електроенергії шляхом претензійної роботи та/або стягнення коштів у судовому порядку.
🤔 Питання платника податків
🔸 Як класифікувати вартість відібраної отримувачем електроенергії: як заборгованість з оплати за поставлену електроенергію чи як відшкодування збитків?
🔸 Чи застосовується касовий метод за описаними у зверненні операціями?
🔸 Чи підлягають оподаткуванню ПДВ кошти / інші види компенсації, що сплачуватимуться отримувачем Товариству, якщо такі кошти класифікуються як відшкодування збитків?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо сутності операції
🔸 ДПС зазначає, що при визначенні порядку оподаткування платник має керуватися принципом превалювання сутності над формою.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що з огляду на викладені у зверненні обставини та з урахуванням пп. 14.1.191 ПКУ Товариство за своєю сутністю здійснює операцію з постачання товару (електроенергії) – отримувачу.
🔸 ДПС зазначає, що така операція є об’єктом оподаткування ПДВ.
✅ Щодо застосування касового методу
🔸 ДПС вказує, що за операціями з постачання (продажу) електричної енергії податкові зобов’язання з ПДВ визначаються постачальником за касовим методом відповідно до п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС зазначає, що в описаній ситуації Товариство визначає податкові зобов’язання з ПДВ за касовим методом.
✅ Щодо дати виникнення податкових зобов’язань
🔸 ДПС зазначає, що за операцією з постачання Товариством електричної енергії, у тому числі якщо її відбір здійснюється отримувачем несанкціоновано, податкові зобов’язання виникають на дату отримання коштів / інших видів компенсації вартості такої електроенергії.
🔸 ДПС окремо вказує, що це стосується і випадків, коли кошти / інші види компенсації отримуються шляхом проведення претензійної роботи або стягуються у судовому порядку.
✅ Щодо класифікації коштів як відшкодування збитків
🔸 У фінальній частині ІПК ДПС не формулює окремого висновку про те, що вартість відібраної електроенергії є саме заборгованістю за поставлену електроенергію або саме відшкодуванням збитків.
🔸 Окремої прямої відповіді на питання щодо ПДВ-наслідків саме у випадку класифікації таких сум як відшкодування збитків ІПК не містить.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 п. 1.1 ПКУ
🔸 пп. 5.1 – 5.3 ПКУ
🔸 пп. «а», «б» п. 185.1 ПКУ
🔸 п. 188.1 ПКУ
🔸 пп. 14.1.191 ПКУ
🔸 пп. 14.1.266 ПКУ
🔸 п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ
🔸 частина перша ст. 1, частини перша, друга ст. 205, частина перша ст. 639 Цивільного кодексу України
🔸 ст. 4, частина друга ст. 3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua