💬 Джерело

ІПК ДПС від 12.03.2026 № 1418/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 ТОВ1 є резидентом України та платником податку на прибуток підприємств.

🔸 Єдиним джерелом доходу ТОВ1 є дивіденди, отримані від іншої української юридичної особи – ТОВ2.

🔸 ТОВ2 є резидентом правового режиму «Дія Сіті» та застосовує спеціальний режим оподаткування у вигляді податку на прибуток підприємств на особливих умовах за ставкою 9 %.

🔸 ТОВ1 володіє 100 % частки в ТОВ2 та обліковує її як фінансову інвестицію за методом участі в капіталі.

🔸 На дату балансу ТОВ1 визнає дохід на суму чистого прибутку об’єкта інвестування – ТОВ2.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи може ТОВ1, яке не приймало рішення про незастосування податкових різниць, застосувати різницю за пп. 140.4.1 ПКУ та зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованих доходів від участі в ТОВ2 за умови, що ТОВ2 є платником податку на прибуток на особливих умовах.

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо зменшення фінансового результату на суму доходів від участі в капіталі та дивідендів

🔸 ДПС зазначає, що доходи, у тому числі у вигляді дивідендів, отримані інвестором, відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку на підставі належно оформлених первинних документів.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що платник податку на прибуток підприємств має право зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму отриманих доходів від участі в капіталі та/або дивідендів від іншого платника податку на прибуток підприємств, якщо такі доходи визнані у складі доходів.

🔸 ДПС прямо зазначає, що це правило застосовується і у випадку, коли інший платник податку на прибуток підприємств є резидентом правового режиму «Дія Сіті» та платником податку на прибуток на особливих умовах.

🔸 Відповідно, ТОВ1 на підставі пп. 140.4.1 ПКУ зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму доходів від участі в капіталі та/або дивідендів, отриманих від ТОВ2, якщо такі суми визнані у складі доходів.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 134.1.1 ПКУ

🔸 пп. 140.4.1 ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

🔗 Пов’язані матеріали

🔸 Окремо можна переглянути подання декларації резидентом Дія Сіті – платником ПнВК, оскільки спеціальний режим має власні особливості звітності.

🔸 Якщо резидент Дія Сіті не отримує, а виплачує дивіденди власнику, доречно також врахувати виплату дивідендів фізичній особі резидентом Дія Сіті.

🔸 Для перехідних ситуацій корисним може бути матеріал про дивіденди за періоди до переходу на режим Дія Сіті.

🔸 Для суміжного корпоративного сценарію можна переглянути підхід ДПС до придбання корпоративних прав резидентом Дія Сіті.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua