💬 Джерело
ІПК ДПС від 10.09.2025 № 4891/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 ТОВ є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах та малодохідним підприємством за весь період діяльності, у тому числі за 2024 рік.
🔸 ТОВ визначає об’єкт оподаткування податком на прибуток без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 ПКУ і пп. 140.5.16 ПКУ.
🔸 ТОВ надало безвідсоткову поворотну фінансову допомогу іншій юридичній особі.
🔸 Із 01.04.2024 така юридична особа є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.
🔸 Через фінансові труднощі отримувач допомоги запропонував змінити поворотну фінансову допомогу на безповоротну шляхом прощення грошового боргу.
🔸 Також ТОВ розглядає можливість у подальшому надати цьому отримувачу безповоротну фінансову допомогу у грошовій формі.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи може ТОВ у разі прощення боргу за договором безвідсоткової поворотної фінансової допомоги відобразити суму прощення у витратах звітного періоду та зменшити на цю суму фінансовий результат до оподаткування, а у отримувача – резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах не виникатиме об’єкт оподаткування та обов’язок сплати податку за ставкою 9 відс. із суми прощеного боргу?
🔸 Чи може ТОВ у разі надання безповоротної фінансової допомоги відобразити її суму у витратах звітного періоду та зменшити на цю суму фінансовий результат до оподаткування, а у отримувача – резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах не виникатиме об’єкт оподаткування та обов’язок сплати податку за ставкою 9 відс. із суми отриманої безповоротної фінансової допомоги у грошовій формі?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо статусу прощеної поворотної фінансової допомоги
🔸 ДПС зазначає, що якщо поворотна фінансова допомога не була повернута, а її надавачем – платником податку на прибуток прийнято рішення про її прощення, така поворотна фінансова допомога набуває статусу безповоротної.
✅ Щодо податку на прибуток у ТОВ – надавача допомоги
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у разі прийняття рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці платник податку формує фінансовий результат до оподаткування відповідно до даних бухгалтерського обліку.
🔸 Питання щодо порядку формування доходів і витрат у бухгалтерському обліку в частині відображення сум наданої безповоротної фінансової допомоги ДПС відносить до компетенції Міністерства фінансів України.
🔸 Окремого прямого висновку щодо того, чи саме ТОВ зменшує фінансовий результат до оподаткування на всю суму прощення боргу або наданої безповоротної фінансової допомоги, у фінальній частині ІПК не наведено.
✅ Щодо оподаткування у резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах
🔸 ДПС зазначає, що резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах визначають податок за правилами п. 135.2, п. 137.10 та п. 141.9¹ ПКУ і не визначають окремо об’єкт оподаткування, передбачений пп. 134.1.1 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що положеннями ПКУ не передбачено збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах на суму отриманої поворотної чи безповоротної фінансової допомоги.
🔸 Відповідно, у частині звернення щодо отримувача допомоги ДПС прямо зазначає відсутність передбаченого ПКУ збільшення бази оподаткування на суму такої допомоги.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. 14.1.257 ПКУ
🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ
🔸 пп. 134.1.1 ПКУ
🔸 п. 135.2 ПКУ
🔸 п. 136.8 ПКУ
🔸 пп. 137.10.1 ПКУ
🔸 пп. 140.4.8 ПКУ
🔸 пп. 140.5.16 ПКУ
🔸 п. 140.6 ПКУ
🔸 п. 141.10 ПКУ
🔸 п. 141.9¹ ПКУ, у тому числі пп. 141.9¹.3 і пп. 141.9¹.4
🔸 частина перша ст. 605 Цивільного кодексу України
🔸 частина друга ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua