💬 Джерело

ІПК ДПС від 25.03.2025 № 1645/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Платник податку є резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток на особливих умовах.

🔸 Товариство має намір за власною ініціативою припинити статус резидента Дія Сіті.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи відбувається автоматичний перехід платника, який був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах та втратив статус резидента Дія Сіті за власним рішенням, на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах?

🔸 Чи потрібно такому платнику подавати до контролюючого органу окрему заяву про перехід на загальну систему оподаткування?

🔸 З якого моменту такий платник переходить на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах?

🔸 Який податковий (звітний) період є останнім для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах у разі втрати статусу резидента Дія Сіті за власним бажанням?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо автоматичного переходу на загальну систему

🔸 ДПС зазначає, що перехід до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах відбувається після внесення до реєстру Дія Сіті запису про втрату платником статусу резидента Дія Сіті.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у разі добровільної відмови від статусу резидента Дія Сіті платник має право звернутися до Мінцифри із заявою про припинення такого статусу.

🔸 Після виключення платника з реєстру Дія Сіті він автоматично стає платником податку на прибуток на загальних підставах з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому до реєстру внесено запис про втрату статусу.

✅ Щодо подання додаткової заяви до контролюючого органу

🔸 ДПС зазначає, що чинним законодавством не визначено необхідності подання заяви про відмову від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах у разі втрати статусу резидента Дія Сіті.

🔸 Питання припинення статусу резидента Дія Сіті ДПС пов’язує з рішенням уповноваженого органу та внесенням відповідного запису до реєстру Дія Сіті.

✅ Щодо моменту переходу на загальну систему

🔸 ДПС зазначає, що у випадку втрати статусу резидента Дія Сіті з підстав, інших ніж невідповідність вимозі п. 4 частини першої ст. 5 Закону № 1667, перехід на загальну систему відбувається з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату статусу.

🔸 У цій ІПК ДПС окремо підкреслює, що відповідні норми застосовуються лише за умови, якщо уповноваженим органом здійснено запис у реєстрі Дія Сіті про втрату статусу резидента Дія Сіті.

✅ Щодо звітності після втрати статусу резидента Дія Сіті

🔸 ДПС зазначає, що платник, який втратив статус резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, подає річну декларацію за податковий (звітний) період, у якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату такого статусу.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що така декларація подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату статусу.

✅ Щодо останнього податкового (звітного) періоду

🔸 ДПС зазначає, що після переходу на загальну систему порядок звітування залежить від розміру доходу платника за попередній річний звітний період.

🔸 Якщо дохід від будь-якої діяльності за вирахуванням непрямих податків не перевищував 40 мільйонів гривень, платник після переходу застосовує річний податковий (звітний) період та подає річну декларацію з податку на прибуток наростаючим підсумком з початку року.

🔸 У такій декларації, за висновком ДПС, окремо відображаються показники як за період перебування на особливому режимі, так і за період перебування на загальній системі оподаткування податком на прибуток.

🔸 Якщо дохід за попередній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, після переходу застосовується квартальний податковий (звітний) період.

🔸 У такому випадку декларація з податку на прибуток подається за відповідний звітний (податковий) період протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ

🔸 п. 137.10.8 ПКУ

🔸 ст. 141.10 ПКУ

🔸 п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 9, п. 4 ч. 1 ст. 5 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua