💬 Джерело
ІПК ДПС від 18.02.2025 № 829/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство здійснює виробництво повітряних і космічних апаратів та супутнього устаткування, зокрема БпЛА та БпАК.
🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах з 01.07.2024.
🔸 Товариство сплачує роялті юридичній особі – резиденту України, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.
🔸 Роялті сплачуються за об’єкти авторського права, а саме за конструкторську документацію та комплекс програмного забезпечення.
🔸 За твердженням товариства, зазначені об’єкти використовуються для виробництва БпЛА та БпАК.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є роялті, сплачені за невиключні майнові права інтелектуальної власності на конструкторську документацію резиденту України – юридичній особі, що не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, об’єктом часткового чи повного оподаткування податком на прибуток?
🔸 Чи отримує товариство дохід від роялті у розумінні пп. 135.2.1.12 ПКУ, якщо таке роялті використовується для виробництва БпЛА та БпАК?
🔸 Чи є роялті, сплачені за об’єкти авторського права на комплекс програмного забезпечення резиденту України – юридичній особі, що не є резидентом Дія Сіті, об’єктом часткового чи повного оподаткування податком на прибуток?
🔸 Чи отримує товариство дохід від роялті у розумінні пп. 135.2.1.12 ПКУ, якщо таке роялті використовується для виробництва БпЛА та БпАК?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо порядку оподаткування виплати роялті
🔸 ДПС зазначає, що для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах операції з виплати роялті особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, є об’єктом оподаткування у сумі, визначеній за правилами пп. 135.2.1.12, 135.2.1.13 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що при сплаті роялті резиденту України – юридичній особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, об’єктом оподаткування є не вся сума роялті, а лише сума перевищення над сумарним значенням:
🔸 доходів від роялті;
🔸 4 відсотків чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за рік, що передує звітному, без урахування доходу від роялті.
✅ Щодо випадку відсутності доходу від роялті
🔸 ДПС окремо зазначає, що у разі відсутності доходів від роялті об’єктом оподаткування є сума роялті, що перевищує 4 відсотки чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за рік, що передує звітному.
✅ Щодо питання про наявність у товариства доходу від роялті
🔸 ІПК містить загальне посилання на пп. 135.2.1.12 ПКУ, але не містить окремої прямої відповіді на це питання.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ.
🔸 п. 141.10 ПКУ.
🔸 пп. 141.9¹.2.10 ПКУ.
🔸 пп. 135.2.1.12 ПКУ.
🔸 пп. 135.2.1.13 ПКУ.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua