💬 Джерело
ІПК ДПС від 15.10.2025 № 5486/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є платником податку на особливих умовах та резидентом Дія Сіті.
🔸 Товариство планує за власний рахунок забезпечувати харчуванням гіг-спеціалістів шляхом придбання персональних обідів.
🔸 Їжу замовлятимуть самі гіг-спеціалісти, а оплату здійснюватиме товариство.
🔸 Послуги з харчування гіг-спеціалістів оплачуватимуться третім особам – постачальникам.
🔸 Гіг-спеціалісти уклали з товариством гіг-контракти як із резидентом Дія Сіті.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є для гіг-спеціалістів доходом вартість безоплатного харчування, яке оплачується товариством, та за якими ставками ПДФО і військового збору оподатковується така вартість?
🔸 Чи є вартість безоплатного харчування гіг-спеціалістів, що оплачується товариством, базою нарахування єдиного внеску?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування вартості безоплатного харчування ПДФО та військовим збором
🔸 ДПС зазначає, що дохід у вигляді вартості обідів, придбаних за рахунок коштів резидента Дія Сіті для споживання гіг-спеціалістами в офісі, включається до загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи як додаткове благо.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що такий дохід не належить до доходів спеціаліста резидента Дія Сіті, для яких п. 170.14-1 ПКУ передбачає спеціальну ставку 5 відс. ПДФО. Ідеться не про винагороду за гіг-контрактом, а про безоплатно отримане харчування як додаткове благо.
🔸 Тому вартість такого харчування оподатковується ПДФО за ставкою 18 відс. за загальними правилами розділу IV ПКУ.
🔸 Також ДПС зазначає, що такий дохід є об’єктом оподаткування військовим збором і оподатковується за ставкою 5 відс.
✅ Щодо нарахування єдиного внеску
🔸 ДПС зазначає, що вартість безоплатного харчування гіг-спеціалістів не є базою нарахування єдиного внеску.
🔸 У цій ІПК ДПС виходить з того, що для резидента Дія Сіті єдиний внесок у мінімальному страховому внеску застосовується до винагороди за гіг-контрактами, а не до вартості безоплатного харчування, яке надається окремо.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ, пп. «в» пп. 69.41.3 ПКУ, пп. 163.1.1 ПКУ, п. 164.2 ПКУ, пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ, п. 167.1 ПКУ, п. 167.2 ПКУ, п. 170.14-1 ПКУ, пп. 170.14-1.2 ПКУ, ст. 168 ПКУ.
🔸 пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 1 пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» – ст. 1, ст. 19, пп. 2, 3 частини першої, п. 10 частини другої ст. 5.
🔸 Кодекс законів про працю України – частина четверта ст. 3.
🔸 Закон України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» – частина перша ст. 2, п. 1 частини першої ст. 4, п. 1 частини другої ст. 6, п. 1 частини першої ст. 7, частина п’ята ст. 8, частина 14¹ ст. 8, частина друга ст. 9, п. 5 частини першої ст. 1.
🔸 Закон України від 24 березня 1995 року № 108/95-ВР «Про оплату праці».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua