💬 Джерело
ІПК ДПС від 04.05.2026 № 2585/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Благодійна організація є неприбутковою організацією та не є платником ПДВ.
🔸 Благодійна організація не здійснює операцій з постачання товарів/послуг та не має оподатковуваних ПДВ операцій.
🔸 Благодійна організація отримує добровільні благодійні пожертви від фізичних і юридичних осіб та надає виключно благодійну допомогу.
🔸 На підставі тристоронніх договорів між Благодійною організацією, постачальником товарів та набувачем Благодійна організація оплачує постачальнику вартість товару.
🔸 Набувач отримує товар як благодійну допомогу від Благодійної організації.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи виникає необхідність обов’язкової реєстрації платником ПДВ, якщо загальна сума операцій Благодійної організації з приймання благодійних пожертв у готівковій та безготівковій формі за попередні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн?
🔸 Чи виникає необхідність обов’язкової реєстрації платником ПДВ, якщо Благодійна організація здійснює виключно операції, передбачені пп. 197.1.15 ПКУ, та обсяг таких операцій за попередні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн?
🔸 Чи потрібно Благодійній організації застосовувати РРО та/або ПРРО при прийомі готівкових благодійних внесків від фізичних осіб, чи таке застосування є добровільним?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо значення отримання коштів для цілей ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що для цілей оподаткування ПДВ визначальним є здійснення операцій з постачання товарів/послуг у розумінні ст. 185 ПКУ, а не сам факт отримання платником податку коштів.
🔸 При обрахунку загальної суми операцій для цілей обов’язкової ПДВ-реєстрації за п. 181.1 ПКУ враховуються обсяги операцій з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операції, звільнені від оподаткування ПДВ.
🔸 Обсяг операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, при обрахунку загального обсягу оподатковуваних операцій не враховується.
✅ Щодо отримання благодійних пожертв понад 1 млн грн
🔸 ДПС вказує, що якщо кошти у вигляді благодійних пожертв, які надходять Благодійній організації у готівковій та безготівковій формі, за своєю економічною сутністю не є оплатою або компенсацією вартості товарів/послуг, які постачаються Благодійною організацією, у тому числі третім особам, то при їх отриманні податкових наслідків з ПДВ не виникатиме.
🔸 Сума таких коштів не враховується при обрахунку загального обсягу операцій для цілей обов’язкової реєстрації особи як платника ПДВ.
🔸 При отриманні Благодійною організацією таких благодійних пожертв на суму понад 1 млн грн обов’язок реєстрації платником ПДВ у неї не виникатиме.
✅ Щодо операцій з надання благодійної допомоги, передбачених пп. 197.1.15 ПКУ
🔸 ДПС зазначає, що пп. 197.1.15 ПКУ передбачає звільнення від оподаткування ПДВ операцій з надання благодійної допомоги, зокрема безоплатного постачання товарів/послуг благодійним організаціям, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.
🔸 Під безоплатним постачанням у межах цієї норми ДПС розуміє постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації.
🔸 У разі недотримання умов, визначених пп. 197.1.15 ПКУ, такі операції оподатковуються ПДВ на загальних підставах.
🔸 ДПС вказує, що операції громадських об’єднань та/або благодійних організацій з безоплатного постачання товарів/послуг набувачам благодійної допомоги, передбачені пп. 197.1.15 ПКУ та здійснені протягом періоду дії воєнного стану в Україні, не враховуються при обрахунку загальної суми операцій для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ.
🔸 Якщо Благодійна організація здійснила операції з надання благодійної допомоги, передбачені пп. 197.1.15 ПКУ, то з урахуванням пп. 69.12 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ такі обсяги не враховуються при обрахунку загального обсягу операцій для цілей обов’язкової реєстрації платником ПДВ.
🔸 Обов’язок реєстрації платником ПДВ у разі здійснення таких операцій на суму понад 1 млн грн у Благодійної організації не виникає.
✅ Щодо застосування РРО / ПРРО при прийомі готівкових благодійних внесків
🔸 ДПС зазначає, що дія Закону № 265 поширюється на суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
🔸 Якщо передані благодійником кошти не є оплатою за товари, роботи або послуги, такі операції не потребують обов’язкового застосування РРО / ПРРО.
🔸 За умови внесення таких коштів у готівковій формі вони мають прийматися в касі підприємства за допомогою прибуткових касових ордерів № КО-1 та з веденням касової книги відповідно до вимог постанови Правління НБУ від 29.12.2017 № 148.
🔸 ДПС також зазначає, що застосування РРО / ПРРО з роздрукуванням розрахункових документів «при проведенні благодійних надходжень» за власною ініціативою Благодійної організації не суперечить вимогам Закону № 265.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 п. 5.3 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.139 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.185 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.191 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.202 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.203 ПКУ.
🔸 п. 180.1 ПКУ.
🔸 п. 181.1 ПКУ.
🔸 п. 182.1 ПКУ.
🔸 ст. 180 – 183 ПКУ.
🔸 п. 185.1 ПКУ.
🔸 ст. 186 ПКУ.
🔸 пп. 197.1.15 ПКУ.
🔸 п. 197.4 ПКУ.
🔸 розділ IV ПКУ.
🔸 розділ V ПКУ.
🔸 розділ VI ПКУ.
🔸 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
🔸 пп. 69.12 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 52.2 ПКУ.
🔸 ст. 3, ч. 1 ст. 4, п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 6 Закону України від 05 липня 2012 року № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
🔸 Закон України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».
🔸 розділ ІІ Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».
🔸 Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233.
🔸 Указ Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022.
🔸 Закон України «Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні”» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX.
🔸 Постанова Правління Національного банку України від 29 грудня 2017 року № 148 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua