💬 Джерело

ІПК ДПС від 09.10.2025 № 5397/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 20.09.2025 внаслідок ракетних ударів з боку російської федерації ТОВ зазнало руйнування орендованих приміщень.

🔸 У ТОВ повністю знищено складську техніку, офісне обладнання, системи забезпечення, товарно-матеріальні цінності та інше майно.

🔸 На підприємстві створена та працює інвентаризаційна комісія для визначення суми втрат від незворотно пошкоджених активів і для прийняття рішення щодо їх списання.

🤔 Питання платника податків

🔸 Якими документами підтверджується факт знищення майна через військову агресію для віднесення суми збитку на інші операційні витрати з метою зменшення фінансового результату до оподаткування?

📝 Відповідь ДПС

✅ Документальне підтвердження втрат від знищення або псування майна

🔸 ДПС зазначає, що врахування у складі витрат втрат від псування або знищення майна має здійснюватися на підставі відповідних первинних документів.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що для цього має бути проведена обов’язкова інвентаризація за наявності підстав для її проведення.

🔸 Також ДПС зазначає про необхідність наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили).

🔸 Як нормативну опору ДПС наводить вимоги п. 44.1 ПКУ, за якими показники податкової звітності повинні підтверджуватися документами, а також положення Закону № 996 про те, що підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи.

✅ Інвентаризація та оформлення списання

🔸 ДПС звертає увагу на обов’язковість проведення інвентаризації для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

🔸 У цій ІПК ДПС посилається на Положення № 879 і Порядок № 419 та зазначає, що інвентаризація є обов’язковою, зокрема, у разі псування цінностей, пожежі, техногенних аварій чи інших подій, визначених цими актами.

🔸 ДПС також наводить роз’яснення Міністерства фінансів України щодо порядку списання знищеного або зіпсованого майна у зв’язку зі збройною агресією російської федерації проти України.

✅ Податок на прибуток: основні засоби

🔸 ДПС зазначає, що якщо відбувається списання основних засобів, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється відповідно до ст. 138 ПКУ.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у разі списання пошкоджених основних засобів під час дії воєнного стану платник податку на прибуток здійснює коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до пп. 138.1 та 138.2 ПКУ.

🔸 ДПС окремо наводить, що фінансовий результат збільшується на бухгалтерську залишкову вартість об’єкта, а зменшується – на податкову залишкову вартість такого об’єкта у випадку його ліквідації або продажу.

✅ Податок на прибуток: запаси

🔸 ДПС зазначає, що ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями зі списання майна, яке обліковується у складі запасів.

✅ Питання методології бухгалтерського обліку

🔸 Питання методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності ДПС відносить до компетенції центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 п. 44.1 ПКУ

🔸 п. 44.2 ПКУ

🔸 пп. 134.1.1 ПКУ

🔸 п. 138.1 ПКУ

🔸 п. 138.2 ПКУ

🔸 ст. 138 ПКУ

🔸 ст. 1, п. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10, абз. 1 ч. 2 ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

🔸 абз. 2 п. 2.5 глави 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704

🔸 п. 4 розділу IV Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.10.2014 за № 1365/26142

🔸 Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року № 419

🔸 Порядок визначення шкоди та збитків, завданих Україні внаслідок збройної агресії російської федерації, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 20 березня 2022 року № 326

🔸 Порядок виконання невідкладних робіт щодо ліквідації наслідків збройної агресії російської федерації, пов’язаних із пошкодженням будівель та споруд, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 19 квітня 2022 року № 473

🔸 ч. 1 ст. 14-1, ч. 2 ст. 14-1 Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні»

🔸 лист Міністерства фінансів України від 10.10.2022 № 41010-06-62/23254

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

Вебінар про сертифікати ТПП за посиланням нижче:

🔗 Пов’язані матеріали

🔸 Окремо варто враховувати ПДВ-наслідки знищення ТМЦ, якщо такі активи були придбані з ПДВ та використовувалися у господарській діяльності.

🔸 Якщо після знищення майна підприємство отримує компенсацію від страховика, окремо варто перевірити ПДВ щодо страхового відшкодування.

🔸 Після пошкодження майна окремі податкові питання можуть виникати на етапі відновлення пошкоджених приміщень, якщо для цього використовуються товари, придбані з ПДВ.

🔸 Для ситуацій із нерухомістю можна додатково переглянути списання пошкоджених будівель і подальше відновлення, якщо підприємство формує нові об’єкти основних засобів.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua