💬 Джерело
ІПК ДПС від 29.04.2026 № 2478/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є сільськогосподарським товаровиробником і застосовує у своїй діяльності відновлювальні агротехнології, які дозволяють зменшити викиди вуглецю.
🔸 Отримані права на скорочення викидів парникових газів, тобто вуглецеві сертифікати, Товариство передає або продає іншому суб’єкту господарювання – резиденту України.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є передача або продаж прав на скорочення викидів парникових газів, тобто вуглецевих сертифікатів, з метою оподаткування ПДВ операцією з постачання товарів чи послуг?
🔸 Який код згідно з УКТ ЗЕД або ДКПП потрібно зазначати у податковій накладній, що складається за такою операцією?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо кваліфікації операції для цілей ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що передача або постачання Товариством права на скорочення викидів парникових газів, тобто вуглецевих сертифікатів, для цілей оподаткування ПДВ розглядається як операція з постачання відповідних послуг.
🔸 У цій ІПК ДПС пов’язує таку операцію з постачанням послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії, зокрема досягнення домовленості утримуватися від певної дії чи надання дозволу на будь-яку дію, або провадження певної діяльності.
✅ Щодо місця постачання такої операції
🔸 ДПС вказує, що місце постачання послуг з надання або передачі права на скорочення викидів парникових газів визначається за місцем реєстрації отримувача послуг відповідно до пп. «а» п. 186.3 ПКУ.
🔸 Оскільки в описаній у зверненні ситуації вуглецеві сертифікати постачаються або передаються резиденту України, ДПС зазначає, що така операція є операцією з постачання послуг на митній території України.
✅ Щодо складання податкової накладної
🔸 За такою операцією постачальник повинен скласти податкову накладну із зазначенням відповідної номенклатури послуги.
🔸 ДПС також нагадує, що у податковій накладній серед обов’язкових реквізитів зазначаються, зокрема, опис або номенклатура товарів/послуг, їх кількість та обсяг, а для послуг – код послуги згідно з ДКПП.
✅ Щодо визначення коду послуги згідно з ДКПП
🔸 З питання віднесення зазначених у зверненні послуг до тієї чи іншої категорії послуг та визначення коду послуг згідно з ДКПП ДПС рекомендує звернутися до ДП «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем».
🔸 ДПС зазначає, що це підприємство є розробником Державного класифікатора продукції та послуг, і наводить його адресу: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 п. 1.1 ПКУ;
🔸 ст. 52 ПКУ;
🔸 п. 52.2 ПКУ;
🔸 пп. 14.1.185 ПКУ;
🔸 п. 185.1 ПКУ;
🔸 пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ;
🔸 ст. 186 ПКУ;
🔸 пп. «а» п. 186.3 ПКУ;
🔸 п. 186.4 ПКУ;
🔸 пп. «в» пп. 69.41.3 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ;
🔸 розд. V ПКУ;
🔸 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ;
🔸 пп. 201.1, 201.10 ПКУ;
🔸 Закон України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги»;
🔸 Державний класифікатор продукції та послуг.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua