💬 Джерело
ІПК ДПС від 01.12.2025 № 6389/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення
🔸 Підприємству для здійснення господарської діяльності необхідно отримувати послуги з консультування з питань управління здоров’ям тварин, кормів та годівлі, а також управління окремими тваринами.

🔸 Такі послуги планується отримувати від компанії – резидента Канади.

🔸 Надання послуг має здійснюватися через сервіс застосунку шляхом надання доступу до веб-інтерфейсу компанії.

🔸 Заявник через інтерфейс вносить до застосунку відомості про велику рогату худобу та отримує консультації з відповідних питань.

🔸 Під час перемовин із компанією заявник отримав проєкт договору про підписку.

🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є роялті винагорода, що сплачується на користь компанії – нерезидента за умовами проєкту договору?

🔸 Якщо цей платіж є роялті, у якій договірній державі він підлягає оподаткуванню за міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування?

🔸 Якщо цей платіж не є роялті, а є винагородою за консультаційні послуги, у якій договірній державі він підлягає оподаткуванню за міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо кваліфікації платежу як роялті
🔸 ДПС зазначає, що для цілей оподаткування визначальним є характер інформації, доступ до якої надається через застосунок.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо інформація, розміщена у застосунку, має характер промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), то платіж за право доступу до такої інформації підпадає під визначення роялті у розумінні пп. 14.1.225 ПКУ.

🔸 Якщо ж інформація, розміщена у застосунку, не має характеру промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), то доступ до такого застосунку не підпадає під визначення роялті.

✅ Щодо оподаткування виплат, якщо платіж визнається роялті
🔸 ДПС зазначає, що виплати на користь нерезидента за отримання права на використання інформації, які підпадають під визначення роялті, оподатковуються за правилами пп. 141.4.2 ПКУ, якщо інше не передбачено міжнародним договором України з країною резиденції такого нерезидента.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що за Конвенцією між Україною і Канадою роялті, які виникають в Україні та сплачуються резиденту Канади, можуть оподатковуватись у Канаді.

🔸 Такі роялті можуть також оподатковуватись в Україні відповідно до законодавства України, але якщо резидент Канади є фактичним власником роялті, податок не може перевищувати 10 відсотків загальної суми роялті.

🔸 Окремо ДПС наводить положення Конвенції, за яким роялті за використання або право на використання комп’ютерного забезпечення, якщо їх фактичним власником є резидент Канади, оподатковуються тільки у Канаді.

✅ Щодо оподаткування виплат, якщо платіж не є роялті
🔸 ДПС зазначає, що якщо платежі здійснюються за надання доступу до платформи, веб-сайту або іншого хмарного ресурсу, а інформація на них не підпадає під визначення промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), то такі платежі розцінюються як компенсація вартості послуг, отриманих від нерезидента.

🔸 Такі платежі не є об’єктом оподаткування згідно з пп. 141.4.2 ПКУ.

🔸 У цій ІПК ДПС також вказує, що якщо доходи нерезидента визнаються доходами від надання послуг, які не є роялті, то з урахуванням п. 7 ст. 7 Конвенції вони підпадають під дію п. 1 ст. 7 Конвенції.

🔸 За цими положеннями доходи від комерційної діяльності підприємства Канади підлягають оподаткуванню лише у Канаді, якщо таке підприємство не здійснює діяльність в Україні через постійне представництво.

📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 п. 1.1 ПКУ

🔸 пп. 5.1 – 5.3 ПКУ

🔸 пп. 14.1.225 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ, зокрема пп. «в» та пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 ст. 3 ПКУ

🔸 ст. 418, ст. 420, ст. 1107, ч. 1 і ч. 3 ст. 1108, ч. 1, ч. 2 і ч. 9 ст. 1109 Цивільного кодексу України

🔸 ст. 1, п. 3 ст. 2, п. 1 і п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 4, п. 1 і п. 7 ст. 7, ст. 12 Конвенції між Україною і Канадою про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилень від сплати податків стосовно доходів і майна, яка ратифікована Законом України № 339/96-ВР від 12.07.1996

❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua