💬 Джерело

ІПК ДПС від 01.12.2025 № 6390/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство уклало з юридичною особою – резидентом Республіки Польща договори на отримання послуг оренди виділеного серверного обладнання та послуг з розміщення серверної стійки.

🔸 Сервери та серверна стійка, що є предметом оренди, розташовані і працюють за межами митної території України – на території Республіки Польща.

🔸 Інфраструктура надається нерезидентом, а технічне обслуговування і доступ забезпечуються ним за межами України.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента оплата на користь нерезидента – резидента Республіки Польща за договором оренди майна, яке фізично знаходиться за межами митної території України?

🔸 Чи вважається така операція доходом з джерелом походження з України у розумінні пп. 141.4.1 та 141.4.2 ПКУ?

🔸 Чи поширюються на такі відносини положення міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування, якщо майно знаходиться за межами України?

🔸 Чи повинен резидент України утримувати та сплачувати податок під час виплати доходу нерезиденту за оренду майна, яке не використовується на території України?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо визнання виплат доходом з джерелом походження з України

🔸 ДПС зазначає, що дохід з джерелом походження з України, зокрема, включає доходи від надання в оренду майна, розташованого в Україні.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у разі оплати нерезиденту за договором оренди серверів та серверної стійки, які розташовані на території Республіки Польща, такі виплати не є доходом нерезидента з джерелом походження з України.

✅ Щодо утримання податку з доходів нерезидента

🔸 ДПС зазначає, що обов’язок утримання податку за пп. 141.4.2 ПКУ виникає під час виплати нерезиденту доходу з джерелом його походження з України.

🔸 Оскільки у наведеній ситуації виплати не є доходом нерезидента з джерелом походження з України, такі виплати не підлягають оподаткуванню у порядку пп. 141.4.2 ПКУ.

✅ Щодо застосування міжнародного договору

🔸 Окремої прямої відповіді на це питання ІПК не містить.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.54 ПКУ

🔸 п. 141.4 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua