💬 Джерело

ІПК ДПС від 07.08.2025 № 4239/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 ТОВ планує укласти договір оренди обладнання – серверів – з юридичною особою, яка є резидентом Республіки Австрія.

🔸 Сервери фізично розміщені на території Республіки Польща.

🔸 За умовами договору товариство щомісячно сплачуватиме орендну плату нерезиденту на його рахунок за межами України.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи правильно товариство розуміє, що плата резиденту Республіки Австрія за оренду рухомого майна, яке фізично розташоване не на митній території України, не є доходом з джерелом походження з України для цілей ПКУ?

🔸 Чи правильно товариство розуміє, що оподаткування такої плати нормами п. 141.4 ПКУ не регулюється?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо кваліфікації доходу нерезидента

🔸 ДПС зазначає, що дохід з джерелом походження з України, зокрема, включає доходи від надання в оренду майна, розташованого в Україні.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо резидент України сплачує нерезиденту орендну плату за сервери, які належать резиденту Республіки Австрія та знаходяться на території Польщі, такі виплати не є доходом нерезидента з джерелом походження з України.

✅ Щодо застосування п. 141.4 ПКУ

🔸 ДПС зазначає, що пп. 141.4.2 ПКУ застосовується до виплат нерезиденту з доходу з джерелом його походження з України.

🔸 Оскільки орендна плата за сервери, що знаходяться на території Польщі, не визнається в цій ситуації доходом з джерелом походження з України, такі виплати не підлягають оподаткуванню податком на прибуток за пп. 141.4.2 ПКУ.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.97 ПКУ

🔸 пп. 14.1.54 ПКУ

🔸 п. 141.4 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. «ґ» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua