💬 Джерело

ІПК ДПС від 29.05.2023 № 1321/ІПК/99-00-21-02-02-06

📌 Ситуація із звернення

🔸 Заявник планує орендувати складські приміщення за межами митної території України, а саме на території Республіки Польща.

🔸 Договір оренди планується укласти з юридичною особою-нерезидентом.

🤔 Питання платника податків

🔸 Який розмір податку на доходи нерезидента потрібно утримати та сплатити до бюджету при виплаті орендної плати на користь нерезидента?

🔸 Чи можливо не утримувати податок з доходів нерезидента з орендної плати на підставі Конвенції між Урядом України і Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування орендної плати нерезиденту

🔸 ДПС зазначає, що для цілей пп. 141.4.2 ПКУ оподатковуються виплати нерезиденту лише з доходів з джерелом їх походження з України.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що орендна плата, яка сплачується нерезиденту за нерухоме майно, розташоване поза межами України, не є доходом нерезидента з джерелом походження з України.

🔸 Тому, за висновком ДПС, у разі виплати резидентом України орендної плати нерезиденту за договорами оперативного лізингу або оренди нерухомого майна, що знаходиться за межами України, такі виплати не підлягають оподаткуванню за пп. 141.4.2 ПКУ.

✅ Щодо застосування міжнародного договору з Польщею

🔸 Окремого висновку щодо застосування Конвенції з Республікою Польща у фінальній частині ІПК не наведено.

🔸 ІПК містить висновок про відсутність об’єкта оподаткування за пп. 141.4.2 ПКУ, але не містить окремої прямої відповіді на це питання.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.54 ПКУ

🔸 п. 141.4 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. «ґ» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua