💬 Джерело
ІПК ДПС від 13.07.2023 № 1850/ІПК/99-00-21-02-02-06

📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство уклало контракт з нерезидентом щодо виконання послуг з доставки вантажу.

🔸 За умовами контракту нерезидент зобов’язується здійснювати перевезення, а Товариство – надавати вантаж до перевезення та оплачувати вартість кожного перевезення.

🔸 Нерезидент не має власного морського судна.

🔸 Для виконання перевезення нерезидент від свого імені зафрахтував судно в іншого нерезидента.

🤔 Питання платника податків
🔸 Чи виникають у Товариства податкові зобов’язання при виплаті доходу нерезиденту на підставі контракту?

🔸 Якщо такі податкові зобов’язання виникають, то в якому розмірі та на яких підставах?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо характеру послуг нерезидента

🔸 ДПС зазначає, що якщо нерезидент здійснює перевезення вантажу власним транспортом, такі послуги розглядаються як фрахт.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у розглянутій ситуації послуги нерезидента не є фрахтом, оскільки нерезидент не має власних транспортних засобів і уклав від свого імені договір фрахту морського судна з іншим нерезидентом.

✅ Щодо оподаткування виплати нерезиденту

🔸 ДПС зазначає, що доходи нерезидента з джерелом походження з України оподатковуються за правилами п. 141.4 ПКУ.

🔸 Водночас ДПС вказує, що компенсація вартості транспортних послуг з організації перевезення вантажу, які нерезидент надає без використання власних транспортних засобів, не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ПКУ.

🔸 Для цього висновку ДПС посилається на пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, за яким не вважаються доходом з джерелом походження з України виручка або інші види компенсації вартості наданих нерезидентом послуг.

✅ Щодо ставки та підстав оподаткування

🔸 ДПС не застосовує у цій ситуації ставку податку, передбачену пп. 141.4.2 ПКУ, оскільки дійшла висновку, що компенсація вартості таких послуг не є об’єктом оподаткування за п. 141.4 ПКУ.

📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.260 ПКУ

🔸 п. 141.4 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 частина перша ст. 908 Цивільного кодексу України

🔸 частина перша, частина третя ст. 909 Цивільного кодексу України

❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua