💬 Джерело
ІПК ДПС від 02.10.2023 № 3280/ІПК/99-00-21-02-02-06

📌 Ситуація із звернення
🔸 Заявник планує укласти договір про надання транспортно-експедиційних послуг із резидентом Словакії.

🔸 За договором нерезидент має організовувати перевезення та експедирування вантажів територією країн Європи, Балтії та України за погодженим маршрутом.

🔸 У зверненні зазначено, що експедитор організовує перевезення вантажів в орендованих вагонах європейського зразка, розробляє транспортні маршрути та повідомляє про ставки тарифів на територіях інших держав і строки їх дії.

🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є об’єктом оподаткування за п. 141.4 ПКУ компенсація нерезиденту-експедитору вартості послуг з організації перевезення вантажів з використанням орендованих вагонів?

🔸 Якщо так, то за якою ставкою мають оподатковуватися такі доходи нерезидента-експедитора – 6 % як фрахт чи 15 % як інші доходи – та чи можна застосовувати положення міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування компенсації транспортно-експедиторських послуг
🔸 ДПС зазначає, що за договором транспортного експедирування експедитор може виконувати або організовувати виконання послуг, пов’язаних із перевезенням вантажу.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що плата експедитору є окремою умовою договору транспортного експедирування, а витрати експедитора на оплату послуг інших осіб, залучених до виконання договору, до такої плати не включаються.

🔸 ДПС зазначає, що доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості наданих нерезидентом послуг не вважаються доходом нерезидента із джерелом походження з України для цілей п. 141.4 ПКУ.

🔸 ДПС прямо вказує, що якщо нерезидент надає транспортно-експедиційні послуги з організації перевезення вантажу без використання власних транспортних засобів, компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ПКУ.

✅ Щодо ставки податку та застосування міжнародного договору
🔸 Окремого висновку щодо ставки 6 % або 15 % та застосування міжнародного договору у фінальній частині ІПК не наведено.

📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 п. 141.4 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 абз. «к» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 ст. 929 Цивільного кодексу України

🔸 ст. 4, ст. 8, ст. 9 Закону України від 01 липня 2004 року № 1955-IV «Про транспортно-експедиторську діяльність»

❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua