💬 Джерело
ІПК ДПС від 25.10.2024 № 4984/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство уклало договір з нерезидентом, зареєстрованим у Нідерландах, на отримання послуг.

🔸 Нерезидент надає послуги з перевалки вантажів замовника, зокрема допоміжні послуги у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складську обробку товарів та інші аналогічні послуги.

🔸 Передача наданих послуг оформлюється актом здачі-приймання виконаних робіт (послуг).

🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має товариство право на звільнення від податку на доходи нерезидента в повному обсязі?

📝 Відповідь ДПС
✅ Оподаткування плати за послуги нерезидента

🔸 ДПС зазначає, що виплата нерезиденту за надані послуги не є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ, якщо йдеться саме про компенсацію вартості наданих нерезидентом послуг.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що до доходів нерезидента з джерелом їх походження з України належать, зокрема, інші доходи від провадження господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості наданих послуг.

🔸 Оскільки зазначений у зверненні платіж є платою за надану нерезидентом послугу, ДПС вказує, що такий платіж не підлягає оподаткуванню за правилами пп. 141.4.2 ПКУ.

✅ Випадки, коли вартість послуг може оподатковуватись як фрахт

🔸 ДПС окремо зазначає, що якщо послуги з навантаження, розвантаження, перевантаження, складської обробки товарів та інші аналогічні послуги є додатковими послугами, які надаються експедитором-нерезидентом у складі послуг з перевезення власними транспортними засобами, то вартість таких послуг підпадає під визначення «фрахт».

🔸 У такому випадку, за висновком ДПС, вартість таких послуг підлягає оподаткуванню відповідно до пп. 141.4.4 ПКУ.

📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 п. 141.4 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.4 ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua