💬 Джерело

ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 20.10.2025 № 5571/ІПК/26-15-24-01-14-08

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство планує виплатити дивіденди за 2024 рік власнику компанії – фізичній особі – нерезиденту.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи застосовується податок на репатріацію при виплаті дивідендів власнику компанії – фізичній особі – нерезиденту?

🔸 Які податки необхідно сплатити при нарахуванні та виплаті дивідендів на користь власника компанії – фізичної особи – нерезидента?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо податку на репатріацію при виплаті дивідендів фізичній особі – нерезиденту

🔸 ДПС зазначає, що до операцій з виплати дивідендів на користь нерезидентів – фізичних осіб положення пп. 141.4.2 ПКУ не застосовуються.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що правила п. 141.4 ПКУ стосуються оподаткування доходів нерезидентів у межах податку на прибуток підприємств, тоді як у випадку виплати доходу фізичній особі – нерезиденту застосовуються правила розділу IV ПКУ.

✅ Щодо оподаткування дивідендів ПДФО

🔸 ДПС зазначає, що фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, є платником ПДФО.

🔸 ДПС вказує, що доходи нерезидента з джерелом їх походження в Україні оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів, з урахуванням особливостей, установлених розділом IV ПКУ для нерезидентів.

🔸 Резидент, який виплачує такий дохід фізичній особі – нерезиденту, є податковим агентом щодо цього доходу.

🔸 Дивіденди віднесено ПКУ до пасивних доходів, а будь-який резидент, який нараховує дивіденди, є податковим агентом під час їх нарахування.

🔸 ДПС зазначає, що дивіденди по акціях та корпоративних правах, нараховані Товариством – платником податку на прибуток підприємств на користь засновника – фізичної особи – нерезидента, оподатковуються ПДФО за ставкою 5 відсотків.

✅ Щодо військового збору

🔸 ДПС зазначає, що фізичні особи, визначені п. 162.1 ПКУ, є платниками військового збору.

🔸 Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що дивіденди, нараховані Товариством – платником податку на прибуток підприємств на користь фізичної особи – нерезидента, оподатковуються військовим збором за ставкою 5 відсотків.

✅ Щодо обов’язків податкового агента

🔸 ДПС зазначає, що нарахування, утримання та сплата ПДФО і військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ та пп. 1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

🔸 Податковий агент, який нараховує або виплачує оподатковуваний дохід, зобов’язаний утримати ПДФО та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок.

✅ Щодо міжнародного договору

🔸 ДПС окремо зазначає, що якщо міжнародним договором України встановлено інші правила, ніж передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 3 ПКУ

🔸 п. 1.1 ПКУ

🔸 пп. 14.1.49 ПКУ

🔸 пп. 14.1.122 ПКУ

🔸 пп. 14.1.268 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. «б» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 пп. 133.2.1, 133.2.2 ПКУ

🔸 пп. 162.1.2 ПКУ

🔸 п. 163.2 ПКУ

🔸 пп. 164.2.8 ПКУ

🔸 пп. 167.5.2 ПКУ

🔸 пп. 168.1.1 ПКУ

🔸 пп. 170.5.2 ПКУ

🔸 пп. 170.5.4 ПКУ

🔸 пп. 170.10.1 ПКУ

🔸 пп. 170.10.3 ПКУ

🔸 пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ

🔸 пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ

🔸 пп. 1 пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ

🔸 пп. 4 пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ

🔸 пп. 1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua