💬 Джерело
ІПК ДПС від 14.08.2025 № 4361/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство перебуває на загальній системі оподаткування.
🔸 Одним із кінцевих бенефіціарних власників Товариства є фізична особа, яка є податковим резидентом ОАЄ.
🔸 Товариство планує виплачувати такій фізичній особі дивіденди за 2024 рік та І квартал 2025 року.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи підлягають оподаткуванню ПДФО і військовим збором дивіденди, які Товариство виплачуватиме фізичній особі – нерезиденту?
🔸 Який розмір ПДФО і військового збору при виплаті Товариством фізичній особі – нерезиденту дивідендів за 2024 та 2025 роки?
🔸 Чи застосовується до дивідендів, які виплачуються Товариством фізичній особі – резиденту ОАЄ, податок у розмірі 15 відс. відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування дивідендів ПДФО і військовим збором
🔸 ДПС зазначає, що дохід у вигляді дивідендів, нарахований суб’єктом господарювання – платником податку на прибуток на користь фізичної особи – нерезидента – учасника такого суб’єкта господарювання, оподатковується ПДФО.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що ставка ПДФО у такому випадку становить 5 відс.
🔸 ДПС також зазначає, що такий дохід є об’єктом оподаткування військовим збором.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що ставка військового збору становить 5 відс.
🔸 Юридична особа, яка нараховує такі дивіденди, повинна виконати функції податкового агента, передбачені ПКУ.
✅ Щодо можливості застосування міжнародного договору
🔸 ДПС зазначає, що якщо міжнародним договором України встановлено інші правила, ніж передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору.
🔸 ДПС вказує, що податковий агент має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену міжнародним договором України, на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним отримувачем доходу, якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором, і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.
🔸 ДПС окремо зазначає, що застосування міжнародного договору в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку дозволяється лише за умови надання нерезидентом податковому агенту документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами ст. 103 ПКУ.
✅ Щодо застосування ставки 15 відс. за пп. 141.4.2 ПКУ
🔸 ДПС зазначає, що до операцій з виплати дивідендів на користь нерезидентів – фізичних осіб положення пп. 141.4.2 ПКУ не застосовуються.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.49 ПКУ, пп. 14.1.122 ПКУ, пп. 14.1.268 ПКУ.
🔸 п. 3.2 ст. 3 ПКУ.
🔸 пп. 162.1.2 ПКУ, пп. 163.2.1 ПКУ, пп. 164.2.8 ПКУ, пп. 165.1.2 ПКУ, пп. 165.1.18 ПКУ, пп. 165.1.41 ПКУ, пп. 167.5.2 ПКУ, ст. 168 ПКУ, п. 170.5 ПКУ, пп. 170.5.1 ПКУ, пп. 170.5.2 ПКУ, пп. 170.5.4 ПКУ, пп. 170.10.1 ПКУ.
🔸 ст. 103 ПКУ, п. 103.2 ПКУ, п. 103.4 ПКУ, пп. 103.5 ПКУ, пп. 103.6 ПКУ.
🔸 пп. 133.2.1 ПКУ, пп. 133.2.2 ПКУ.
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ, пп. «б» пп. 141.4.1 ПКУ, пп. 141.4.2 ПКУ, пп. 141.4.4 – 141.4.5 ПКУ, пп. 141.4.11 ПКУ.
🔸 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 1 пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 4 пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, пп. 1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua