💬 Джерело
ІПК ДПС від 14.08.2025 № 4380/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 ТОВ є юридичною особою, створеною відповідно до законодавства України, та є податковим резидентом України.
🔸 Одним із засновників ТОВ є юридична особа, створена за законодавством Республіки Кіпр.
🔸 Іноземна компанія з 1 січня 2025 року набула статусу податкового резидента України та платника податку на прибуток підприємств.
🔸 У зверненні зазначено, що така компанія не є податковим резидентом жодної іншої держави, крім України, та не сплачує податки в жодній іншій країні, крім України.
🔸 Це, за твердженням заявника, підтверджується довідкою про статус компанії як податкового резидента України відповідно до норм міжнародних договорів.
🔸 Компанія має відкриті рахунки в банку в Україні та за кордоном.
🔸 У 2025 році ТОВ планує виплатити дивіденди своїм засновникам, у тому числі такій іноземній компанії.
🔸 Виплата дивідендів на користь іноземної компанії планується як у гривні на гривневий рахунок в українському банку, так і в іноземній валюті на іноземний рахунок в іноземному банку в межах лімітів, установлених постановою Правління Національного банку України від 24.02.2022 № 18.
🔸 У зверненні також зазначено, що іноземна компанія веде облік доходів і витрат та визначає об’єкт оподаткування податком на прибуток за міжнародними стандартами фінансової звітності з урахуванням положень ПКУ.
🔸 Дивіденди, отримані такою компанією, за твердженням заявника, будуть враховані при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи правильно ТОВ вважає, що в нього не виникає обов’язку утримувати податок на доходи нерезидентів з джерелом їх походження з України при виплаті дивідендів іноземній компанії, яка самостійно визнала себе податковим резидентом України, якщо такі дивіденди виплачуються:
🔸 у гривні на гривневий рахунок компанії в українському банку;
🔸 в іноземній валюті на іноземний рахунок компанії в іноземному банку в межах лімітів, установлених постановою Правління Національного банку України від 24.02.2022 № 18.
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо статусу іноземної компанії як платника податку на прибуток
🔸 ДПС зазначає, що іноземна компанія, яка зареєстрована в Україні зі статусом податкового резидента України, включається до кола платників податку на прибуток підприємств – резидентів України.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що така іноземна компанія зобов’язана обраховувати та сплачувати податок на прибуток підприємств у загальному порядку, передбаченому ПКУ для платників податку – резидентів України, та подавати декларацію з податку на прибуток підприємств.
✅ Щодо оподаткування дивідендів податком на доходи нерезидентів
🔸 ДПС зазначає, що податок на доходи нерезидентів за пп. 141.4.2 ПКУ утримується при виплаті доходу на користь нерезидента.
🔸 Разом з тим ДПС вказує, що якщо іноземна компанія зареєстрована в Україні зі статусом податкового резидента України та прирівнюється до платника податку на прибуток підприємств – резидента України, то при виплаті на її користь доходів, перелік яких установлено пп. 141.4.1 ПКУ, податок на доходи нерезидента не сплачується.
🔸 У цій ІПК ДПС прямо зазначає, що якщо на момент виплати дивідендів іноземна компанія має статус податкового резидента України та для цілей оподаткування прирівняна до платника податку на прибуток підприємств – резидента України, то такі дивіденди не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України.
✅ Щодо виплати дивідендів на іноземний рахунок
🔸 ДПС окремо вказує, що дивіденди, які виплачуються українськими товариствами на іноземні рахунки іноземної компанії, не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента за умови, що такі дивіденди враховані у складі доходів при визначенні фінансового результату до оподаткування та, відповідно, об’єкта оподаткування податком на прибуток такої іноземної компанії.
✅ Щодо застосування міжнародного договору
🔸 ДПС звертає увагу, що положення ПКУ, у тому числі норми пп. 133.1.5 ПКУ, застосовуються у частині, в якій вони не суперечать положенням міжнародного договору країни резиденції такої іноземної компанії.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. «в» пп. 69.41.3 пп. 69.41 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ
🔸 пп. 133.1.5 ПКУ
🔸 пп. 14.1.49 ПКУ
🔸 п. 141.4 ПКУ
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. 141.4.2 ПКУ
🔸 пп. 46 п. 14 постанови Правління Національного банку України від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (із змінами)
🔸 наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua