💬 Джерело

ІПК ДПС від 03.12.2025 № 6443/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 ТОВ є юридичною особою – податковим резидентом України та платником податку на прибуток.

🔸 Товариство має намір виплатити дивіденди своєму учаснику, який є юридичною особою – податковим резидентом Кіпру.

🔸 Така кіпрська компанія є контрольованою іноземною компанією у розумінні ст. 39² ПКУ.

🔸 КІК безпосередньо належить фізичній особі – податковому резиденту України, яка є контролюючою особою.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи зобов’язане Товариство утримувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми дивідендів, які виплачуються на користь КІК, акціонером якої є контролююча особа, з урахуванням пп. 170.13.3 ПКУ та п. 170.13¹ ПКУ?

🔸 Чи зобов’язана фізична особа – податковий резидент України сплачувати в Україні ПДФО та військовий збір із суми дивідендів, які виплачуються Товариством на користь КІК, якщо такі дивіденди:

🔸 вважаються отриманими контролюючою особою відповідно до пп. 170.13.3 ПКУ;

🔸 раніше були оподатковані на рівні Товариства в порядку, визначеному пп. 141.4.2 ПКУ?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо обов’язку Товариства утримувати ПДФО та військовий збір

🔸 ДПС зазначає, що юридична особа – резидент не є податковим агентом з ПДФО та військового збору щодо доходу у вигляді дивідендів, які вона нараховує та/або виплачує на користь КІК.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що на юридичну особу – резидента не покладається обов’язок щодо нарахування, утримання та сплати до бюджету ПДФО і військового збору з такого доходу.

✅ Щодо оподаткування таких дивідендів у фізичної особи – контролюючої особи

🔸 ДПС зазначає, що якщо дохід, отриманий КІК у вигляді дивідендів від Товариства, був оподаткований у порядку, визначеному пп. 141.4.2 ПКУ, то сума таких дивідендів не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи – резидента України, яка є засновником (акціонером) такої КІК.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що за таких умов зазначені дивіденди не оподатковуються ПДФО та військовим збором у фізичної особи – резидента України.

🔸 ДПС окремо зазначає, що фізична особа – резидент України, яка є засновником (акціонером) такої КІК, не зобов’язана відображати суми такого доходу у декларації про майновий стан і доходи, у тому числі при отриманні таких дивідендів від КІК.

✅ Щодо оподаткування при виплаті дивідендів на користь КІК та при подальшій виплаті від КІК фізичній особі

🔸 ДПС зазначає, що фізична особа не зобов’язана сплачувати ПДФО та військовий збір ані при виплаті дивідендів юридичною особою – резидентом України на користь КІК, ані при сплаті таких дивідендів від КІК фізичній особі – резиденту України, яка є засновником (акціонером) такої КІК.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.49 ПКУ

🔸 пп. 162.1.1 ПКУ

🔸 пп. 163.1.3 ПКУ

🔸 п. 167.1 ПКУ

🔸 п. 167.2 ПКУ

🔸 пп. 167.5.4 ПКУ

🔸 пп. 170.11.1 ПКУ

🔸 пп. 170.13.1 ПКУ

🔸 пп. 170.13.2.1 ПКУ

🔸 пп. 170.13.2.2 ПКУ

🔸 пп. 170.13.2.3 ПКУ

🔸 пп. 170.13.2.4 ПКУ

🔸 пп. 170.13.3 ПКУ

🔸 пп. 1 п. 170.13¹ ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 пп. 39-2.3.2.7 ПКУ

🔸 пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ

🔸 пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ

🔸 пп. 1 пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua