💬 Джерело

ІПК ДПС від 05.11.2024 № 5124/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Єдиним учасником товариства є нерезидент України.

🔸 Товариством прийнято рішення про виплату дивідендів такому учаснику.

🔸 Виплата дивідендів планується в іноземній валюті.

🔸 У зверненні товариство зазначило, що зобов’язання з виплати дивідендів перед іноземним учасником визначені у гривнях.

🔸 При цьому товариство виходить з того, що в разі переказу власної іноземної валюти такі зобов’язання переводяться у валюту платежу за офіційним курсом, а в іншому випадку – за фактичним курсом купівлі іноземної валюти.

🤔 Питання платника податків

🔸 Яка саме сума є базою для нарахування та утримання податку з доходу нерезидента у вигляді дивідендів?

🔸 Чи є такою базою сума дивідендів у гривнях, зазначена у відповідному рішенні товариства?

🔸 Чи є такою базою сума дивідендів в іноземній валюті, визначена шляхом перерахунку зобов’язань з гривні в іноземну валюту за курсом купівлі іноземної валюти для виплати дивідендів?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування дивідендів, виплачених нерезиденту

🔸 ДПС зазначає, що доходи нерезидента у вигляді дивідендів, які сплачуються резидентом, належать до доходів нерезидента з джерелом їх походження з України.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що резидент, який здійснює таку виплату на користь нерезидента, утримує податок з таких доходів за ставкою 15 відсотків їх суми, якщо інше не передбачено міжнародним договором України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.

✅ Щодо валюти сплати податку

🔸 ДПС зазначає, що у разі виплати дивідендів на користь нерезидента податок на доходи нерезидента з джерелом його походження з України утримується та сплачується до бюджету в гривнях.

🔸 ДПС вказує, що такий податок сплачується виходячи з розрахунку офіційного курсу валюти України до іноземної валюти на момент сплати такого податку.

✅ Щодо питання про суму, яка є базою оподаткування

🔸 У фінальній частині ІПК ДПС прямо зазначає порядок утримання та сплати податку в гривнях із застосуванням офіційного курсу валюти України до іноземної валюти на момент сплати податку.

🔸 Окремої прямої відповіді у формі вибору між сумою дивідендів у гривнях, визначеною у рішенні товариства, та сумою дивідендів в іноземній валюті, обчисленою за курсом купівлі валюти, ІПК не містить.

✅ Щодо бухгалтерського обліку дивідендів

🔸 Питання порядку відображення у бухгалтерському обліку дивідендів, які виплачуються учаснику товариства – нерезиденту, ДПС відносить до компетенції Міністерства фінансів України.

🔸 ДПС окремо зазначає, що регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснює центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.49 ПКУ

🔸 пп. 39.2.1.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 абз. «б» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 абз. 2 п. 39¹.1 ПКУ

🔸 п. 1 ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»

🔸 ст. 5, ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 5 Закону України від 21 червня 2018 року № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції»

🔸 Постанова Правління Національного банку України від 02.01.2019 року № 2 «Про затвердження Положення про здійснення операцій із валютними цінностями»

🔸 ст. 5, ч. 2 ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua