💬 Джерело

ІПК ДПС від 29.11.2024 № 5492/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство у зв’язку з розподілом чистого прибутку виплачує дивіденди компанії – нерезиденту України.

🔸 Виплата дивідендів здійснюється в іноземній валюті.

🔸 Для проведення такої виплати товариство купує валюту через уповноважений банк.

🔸 Товариство утримує та перераховує податок з доходів нерезидентів з джерелом походження з України відповідно до норм ПКУ.

🤔 Питання платника податків

🔸 За яким курсом визначається дохід нерезидента з джерелом його походження з України – за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на день виплати, чи за курсом купівлі валюти в уповноваженого банку?

🔸 Як розраховується податок з таких доходів і за яким курсом?

🔸 Чи має право уповноважений банк визначати розмір податку з таких доходів?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо виплати дивідендів нерезиденту та оподаткування таких доходів

🔸 ДПС зазначає, що доходи нерезидента у вигляді дивідендів, які сплачуються резидентом, належать до доходів з джерелом їх походження з України.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що резидент, який здійснює на користь нерезидента виплату такого доходу, утримує податок з доходів нерезидента за ставкою 15 відсотків від суми такого доходу та за його рахунок, якщо інше не передбачено міжнародним договором України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.

✅ Щодо курсу для розрахунку податку

🔸 ДПС зазначає, що у разі виплати дивідендів на користь нерезидента податок на доходи нерезидента з джерелом його походження з України утримується та сплачується до бюджету суб’єктом господарювання у гривнях.

🔸 Для такого розрахунку застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти на момент сплати такого податку.

🔸 У фінальній частині ІПК ДПС прямо формулює висновок саме щодо курсу для утримання і сплати податку.

🔸 Окремої прямої відповіді щодо визначення доходу нерезидента саме за курсом НБУ на день виплати або за курсом купівлі валюти в уповноваженого банку у фінальній частині ІПК не наведено.

✅ Щодо бухгалтерського обліку операцій з виплати дивідендів

🔸 ДПС окремо зазначає, що питання порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виплати дивідендів на користь учасника товариства – нерезидента належать до компетенції Міністерства фінансів України.

✅ Щодо повноважень уповноваженого банку визначати суму податку

🔸 ДПС зазначає, що платник податку повинен самостійно обчислити, задекларувати та сплатити суму податку в порядку і строки, визначені ПКУ.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що сплата податку здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, – податковим агентом або представником платника податку.

🔸 Також ДПС звертає увагу, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов’язку несе платник податків, крім випадків, визначених ПКУ або законами з питань митної справи.

🔸 Питання про визначення суми податку ІПК вирішує через загальні положення про податковий обов’язок платника.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ, пп. 14.1.49 ПКУ, пп. 39.2.1.1 ПКУ, пп. 141.4.1 ПКУ, пп. «б» пп. 141.4.1 ПКУ, пп. 141.4.2 ПКУ, ст. 39-1 ПКУ, п. 36.1 ПКУ, п. 36.5 ПКУ, п. 38.1 ПКУ, п. 38.2 ПКУ.

🔸 п. 1 частини першої ст. 26 Закону України від 06 лютого 2015 року № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю».

🔸 частина перша ст. 5, п. 1 частини другої ст. 5 Закону України від 21 червня 2018 року № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції».

🔸 ст. 5, частина друга ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

🔸 Постанова Правління Національного банку України від 02.01.2019 № 2, якою затверджено Положення про здійснення операцій із валютними цінностями.

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua