💬 Джерело
ІПК ДПС від 13.03.2025 № 1359/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство отримало протокол від засновника – юридичної особи, держава резиденції якої Німеччина, про виплату дивідендів за 2024 рік.
🔸 У протоколі сума дивідендів зазначена в гривні.
🔸 Валютою виплати дивідендів визначено євро.
🤔 Питання платника податків
🔸 Який порядок нарахування та утримання податку на доходи нерезидента, якщо в протоколі сума дивідендів визначена в гривні, а фактична виплата здійснюється в євро?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування дивідендів, що виплачуються нерезиденту
🔸 ДПС зазначає, що дивіденди, які виплачуються нерезиденту з джерелом походження з України, підлягають оподаткуванню відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що резидент, який здійснює таку виплату, утримує податок з доходів нерезидента за ставкою 15 відсотків за рахунок такого доходу під час виплати, якщо інше не передбачено міжнародним договором України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.
✅ Щодо документальної та облікової основи для визначення показників оподаткування
🔸 ДПС вказує, що для цілей оподаткування платник податків зобов’язаний вести облік на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів.
🔸 ДПС також зазначає, що для розрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
🔸 Окремо ДПС наводить положення про те, що підприємства ведуть бухгалтерський облік і складають фінансову звітність у грошовій одиниці України, а на вимогу користувачів фінансова звітність може бути додатково перерахована в іноземну валюту.
✅ Щодо курсу валюти для визначення податкових зобов’язань
🔸 ДПС зазначає, що для цілей визначення податкових зобов’язань зі сплати податків і зборів застосовується офіційний курс гривні до іноземної валюти, установлений НБУ, що діє на 0 годин дня виникнення податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що оскільки податкові зобов’язання з податку на доходи нерезидента визнаються під час сплати такого доходу, курс гривні до іноземної валюти визначається на 0 годин дня сплати такого податку.
🔸 ДПС окремо зазначає, що євро входить до переліку іноземних валют, до яких НБУ встановлює офіційний курс гривні щоденно.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.49 ПКУ.
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ, пп. 141.4.2 ПКУ.
🔸 п. 44.1 ПКУ, п. 44.2 ПКУ.
🔸 п. 39-1.1 ПКУ.
🔸 ст. 5 Закону України від 16 липня 1999 року № 996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua