💬 Джерело

ІПК ДПС від 18.07.2025 № 3880/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Засновниками товариства є дві юридичні особи – резидент України та резидент Хорватії.

🔸 На річних загальних зборах товариства прийнято рішення спрямувати частину прибутку за 2024 рік на виплату дивідендів.

🔸 У рішенні акціонерів загальну суму дивідендів визначено у гривнях.

🔸 Виплата учаснику-нерезиденту здійснюється в євро за фактичним курсом придбання валюти, встановленим на міжбанківському валютному ринку України на дату здійснення уповноваженим банком операції з купівлі іноземної валюти.

🔸 Кошти перераховуються нерезиденту в безготівковій формі на його рахунок.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи обчислюється податок на доходи нерезидента із суми нарахованих дивідендів у гривні, з подальшою купівлею євро на залишок суми після сплати податку до бюджету?

🔸 Чи обчислюється податок із валютної суми, що фактично виплачується в євро, із застосуванням «натурального» коефіцієнта за аналогією з ПДФО при виплаті доходів у негрошовій формі та перерахунком у гривню за курсом НБУ на дату виплати?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування дивідендів, що виплачуються нерезиденту

🔸 ДПС зазначає, що дивіденди, які сплачуються резидентом на користь нерезидента, є доходом нерезидента з джерелом походження з України.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що такі доходи підлягають оподаткуванню відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ за ставкою 15 відсотків від суми доходу та за рахунок такого доходу, якщо інше не передбачено міжнародним договором України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.

🔸 ДПС окремо зазначає, що оподаткування дивідендів нерезидента здійснюється відповідно до вимог пп. 141.4.2 ПКУ, якщо інше не передбачено міжнародним договором України з країною резиденції отримувача доходу.

✅ Щодо документальної та облікової основи для визначення показників оподаткування

🔸 ДПС зазначає, що для цілей оподаткування платник податків зобов’язаний вести облік на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

🔸 ДПС також звертає увагу, що підприємства ведуть бухгалтерський облік і складають фінансову звітність у грошовій одиниці України.

✅ Щодо застосування валютного курсу

🔸 ДПС зазначає, що євро входить до переліку іноземних валют, до яких НБУ встановлює офіційний курс гривні щоденно.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що для цілей визначення податкових зобов’язань зі сплати податків і зборів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений НБУ, що діє на 0 годин дня виникнення податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено ПКУ.

🔸 ДПС зазначає, що податкові зобов’язання з податку на доходи нерезидента визнаються під час сплати такого доходу.

🔸 У зв’язку з цим ДПС вказує, що курс валюти України до іноземної валюти визначається на 0 годин дня сплати такого податку.

✅ Щодо запропонованих у зверненні двох варіантів алгоритму

🔸 Окремої прямої відповіді у формі підтвердження одного з двох запропонованих варіантів ІПК не містить.

🔸 ІПК містить загальне роз’яснення щодо оподаткування дивідендів нерезидента, використання даних бухгалтерського обліку та застосування офіційного курсу НБУ на 0 годин дня сплати податку.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ.

🔸 пп. 14.1.49 ПКУ.

🔸 підпункти «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ, пп. 39.2.1 ПКУ, п. 39.2 ПКУ.

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ, абз. «б» пп. 141.4.1 ПКУ, пп. 141.4.2 ПКУ, підпункти 141.4.4 – 141.4.5 ПКУ, 141.4.11 ПКУ.

🔸 п. 44.1 ПКУ, п. 44.2 ПКУ.

🔸 п. 39-1.1 ПКУ.

🔸 ст. 5 Закону України від 16 липня 1999 року № 996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України».

🔸 наказ Національного банку України від 26.04.2022 № 260-но «Про затвердження переліків іноземних валют та банківських металів».

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua