💬 Джерело
ІПК ДПС від 22.10.2025 № 5627/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Банк на підставі отриманих ліцензій Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку може здійснювати операції з торгівлі фінансовими інструментами в межах дилерської, брокерської та субброкерської діяльності.
🔸 Банк планує здійснювати інвестиційні операції з купівлі боргових цінних паперів, емітованих органами державного управління країн G7.
🔸 У таких операціях іноземна інвестиційна фірма виступатиме продавцем, а Банк – покупцем.
🔸 Банк не має документального підтвердження того, що такі боргові цінні папери знаходяться у статутному капіталі резидентів, а також не має документів щодо структури активів і структури власності іноземної юридичної особи.
🔸 Водночас Банк має витяг із біржового реєстру на дату проведення операції купівлі-продажу облігацій про те, що відповідні облігації, емітентом яких є уряд іноземної держави, перебувають в обігу на фондовій біржі, що входить до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є правильним розуміння, що дохід, отриманий нерезидентом від продажу Банку боргових цінних паперів, емітованих органами державного управління країн G7 та таких, що перебувають в обігу на фондовій біржі з переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ, не підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента як дохід, що не включений до переліку доходів із джерелом їх походження з України?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування доходу нерезидента від продажу таких боргових цінних паперів
🔸 ДПС зазначає, що виплата доходу на користь нерезидента при здійсненні Банком операції з купівлі боргових цінних паперів, емітентом яких є центральні органи виконавчої влади іноземних країн і які перебувають в обігу на фондовій біржі з переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ, не підпадає під доходи нерезидента, визначені пп. «е» пп. 141.4.1 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що доходи нерезидента, отримані від продажу Банку таких боргових цінних паперів, не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ.
✅ Щодо значення біржового підтвердження
🔸 ДПС окремо вказує, що перебування таких боргових цінних паперів в обігу на відповідній фондовій біржі може підтверджуватися витягом із біржового реєстру на дату проведення операції купівлі-продажу облігацій та/або інформацією з офіційного сайту відповідної іноземної біржі.
✅ Щодо застосування пп. 141.4.11 ПКУ
🔸 ДПС зазначає, що пп. 141.4.11 ПКУ встановлює порядок оподаткування доходів нерезидентів у вигляді процентів за позиками або фінансовими кредитами, наданими резидентам за рахунок коштів, залучених, зокрема, від розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі, що входить до затвердженого переліку.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що операції з продажу таких боргових цінних паперів, які розміщені на іноземній фондовій біржі з відповідного переліку, не підпадають під оподаткування відповідно до пп. 141.4.11 ПКУ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ст. 1 ПКУ.
🔸 п. 5.2 ст. 5 ПКУ.
🔸 п. 141.4 ст. 141 ПКУ.
🔸 пп. 141.4.2 ПКУ.
🔸 пп. «е» пп. 141.4.1 ПКУ.
🔸 пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ.
🔸 пп. 141.4.11 ПКУ.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua