💬 Джерело

ІПК ДПС від 21.01.2026 № 430/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Банк має ліцензії Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку на провадження професійної діяльності на ринках капіталу та може здійснювати операції з торгівлі фінансовими інструментами в межах дилерської, брокерської та субброкерської діяльності.

🔸 Банк планує здійснювати інвестиційні операції з купівлі боргових цінних паперів, емітованих урядом іншої держави.

🔸 Такі цінні папери планується придбати у банка-нерезидента.

🔸 Зазначені цінні папери перебувають в обігу на фондовій біржі, що входить до переліку іноземних фондових бірж, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи не підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента дохід, отриманий нерезидентом від продажу банку цінних паперів, емітентом яких є уряд іноземної держави та які перебувають в обігу на фондовій біржі з переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ.

🔸 Чи не відображається у Додатку ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств дохід банка-нерезидента від продажу банку таких цінних паперів.

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування доходу нерезидента від продажу цінних паперів

🔸 ДПС зазначає, що виплата доходу на користь нерезидента при здійсненні операції з купівлі банком боргових цінних паперів, емітентом яких є центральні органи виконавчої влади іноземних країн, які перебувають в обігу на фондовій біржі з переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ, не підпадає під доходи нерезидента, визначені пп. «е» пп. 141.4.1 ПКУ.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що операції з продажу таких боргових цінних паперів, розміщених на іноземній фондовій біржі з відповідного переліку, не підпадають під оподаткування відповідно до пп. 141.4.11 ПКУ.

🔸 ДПС окремо зазначає, що не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України доходи нерезидента від продажу банку таких боргових цінних паперів за умови, що перебування цінних паперів в обігу на відповідній біржі підтверджується витягом із біржового реєстру на дату проведення операції купівлі-продажу облігацій та/або інформацією з офіційного сайту відповідної іноземної біржі.

✅ Щодо відображення у Додатку ПН

🔸 ДПС зазначає, що в описаному випадку Додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств не заповнюється.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ.

🔸 п. 1.1 ст. 1 ПКУ.

🔸 п. 5.2 ст. 5 ПКУ.

🔸 п. 141.4 ст. 141 ПКУ.

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ.

🔸 пп. «е» пп. 141.4.1 ПКУ.

🔸 пп. «а» пп. 141.4.11 ПКУ.

🔸 пп. 141.4.11 ПКУ.

🔸 Постанова Кабінету Міністрів України від 06.09.2017 № 675 «Про затвердження Переліку іноземних фондових бірж, на яких розміщено іноземні боргові цінні папери нерезидентом, оподаткування доходу якого здійснюється відповідно до пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України».

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua