💬 Джерело
ІПК ДПС від 21.03.2025 № 1586/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство отримує послуги від резидента Китайської Народної Республіки.
🤔 Питання платника податків
🔸 Яким документом від надавача послуг з Китайської Народної Республіки підтверджується дотримання вимог Угоди між Урядом України і Урядом Китайської Народної Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно?
📝 Відповідь ДПС
✅ Документ для застосування переваг міжнародного договору
🔸 ДПС зазначає, що для застосування переваг Угоди з Китайською Народною Республікою нерезидент повинен надати платнику податків довідку, яка підтверджує, що такий надавач послуг є резидентом Китайської Народної Республіки.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що така довідка має бути видана компетентним (уповноваженим) органом Китайської Народної Республіки, визначеним Угодою, за формою, затвердженою згідно із законодавством Китайської Народної Республіки.
✅ Вимоги до оформлення довідки
🔸 ДПС зазначає, що така довідка повинна бути належним чином легалізованою для прийняття її в Україні.
🔸 Довідка також має бути перекладена відповідно до законодавства України.
🔸 Якщо подається копія довідки, автентичність такої копії має бути засвідчено нотаріально згідно зі статтею 79 Закону України «Про нотаріат» від 02.09.1993 № 3425-XII.
✅ Нормативна підстава, на яку посилається ДПС
🔸 ДПС вказує, що застосування міжнародного договору України можливе шляхом звільнення від оподаткування, зменшення ставки податку або повернення різниці між сплаченою сумою податку і сумою, яку нерезидент має сплатити відповідно до міжнародного договору України.
🔸 Для звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку нерезидент повинен надати податковому агенту документ, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами п. 103.4 ПКУ.
🔸 Підставою для звільнення або зменшення оподаткування є подання довідки про статус податкового резидента, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. «в» пп. 69.41.3 ПКУ
🔸 п. 103.1 ПКУ
🔸 абз. 2 п. 103.2 ПКУ
🔸 п. 103.4 ПКУ
🔸 п. 103.5 ПКУ
🔸 ст. 79 Закону України «Про нотаріат» від 02.09.1993 № 3425-XII
🔸 Угода між Урядом України і Урядом Китайської Народної Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua