💬 Джерело
ІПК ДПС від 09.03.2026 № 1329/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 У січні 2026 року товариство отримало від засновника документ, який свідчить, що з жовтня 2022 року він є резидентом Німеччини.
🔸 Товариство перебуває на загальній системі оподаткування та виплачує дивіденди засновникам – фізичним особам.
🔸 До лютого 2026 року при виплаті дивідендів засновникам товариство утримувало ПДФО за ставкою 5 відсотків і військовий збір за ставкою 5 відсотків.
🔸 Фізична особа подала заяву про застосування товариством при виплаті дивідендів п. 103.2 ПКУ та ст. 10 (п. 1) Угоди між Україною і Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і майно.
🔸 Для застосування п. 103.2 ПКУ засновник товариства, який володіє 50 відсотками корпоративних прав, надав оригінал Свідоцтва про статус податкового резидента від 19.01.2026, виданого Податковою адміністрацією Німеччини.
🤔 Питання платника податків
🔸 Яким чином має бути здійснена належна легалізація в Україні Свідоцтва про статус податкового резидента, отриманого в Німеччині, та чи є правомірним переклад такого документа на українську мову в м. Дніпро з нотаріальним засвідченням перекладу, чи переклад має здійснюватися саме в Німеччині.
🔸 Чи застосовуються у наведеній ситуації норми п. 141.4 ПКУ, і якщо застосовуються, то яким чином.
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо вимог до довідки про статус податкового резидента
🔸 ДПС зазначає, що для застосування міжнародного договору України в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку нерезидент повинен надати податковому агенту документ, який підтверджує статус податкового резидента, відповідно до вимог п. 103.4 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що така довідка має бути видана компетентним органом відповідної країни за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни, та повинна бути належним чином легалізована і перекладена відповідно до законодавства України.
🔸 ДПС зазначає, що документи, видані уповноваженим органом іноземної держави, визнаються дійсними в Україні за умови їх легалізації, якщо інше не передбачено законом або міжнародним договором України.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що з огляду на участь України та Німеччини у Гаазькій Конвенції легалізація такого документа здійснюється шляхом проставлення апостиля компетентним органом держави, в якій документ був складений.
✅ Щодо перекладу документа
🔸 ДПС зазначає, що довідка про статус податкового резидента повинна бути перекладена на державну – українську – мову.
🔸 ДПС вказує, що переклад повинен бути засвідчений нотаріусом.
🔸 Окремої прямої відповіді на питання про те, чи має переклад обов’язково здійснюватися саме в Німеччині, ІПК не містить.
✅ Щодо застосування ст. 141 ПКУ
🔸 ДПС зазначає, що ст. 141 розділу III ПКУ регулює порядок оподаткування доходів нерезидентів – юридичних осіб, зокрема правила утримання податку з доходів нерезидентів, що виплачуються на користь таких осіб.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у разі виплати дивідендів юридичною особою – резидентом України на користь фізичної особи – нерезидента положення ст. 141 розділу III ПКУ не застосовуються, оскільки отримувачем доходу є фізична особа.
🔸 ДПС зазначає, що при виплаті дивідендів фізичній особі – нерезиденту положення ст. 141 розділу III ПКУ не застосовуються.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. «в» пп. 69.41.3 пп. 69.41 підрозділу 10 розділу XX ПКУ
🔸 п. 103.1 ПКУ
🔸 п. 103.2 ПКУ
🔸 п. 103.4 ПКУ
🔸 п. 103.5 ПКУ
🔸 п. 103.6 ПКУ
🔸 п. 170.5 ПКУ
🔸 пп. 167.5.2 ПКУ
🔸 ст. 141 розділу III ПКУ
🔸 ст. 13 Закону України від 23 червня 2005 року № 2709-IV «Про міжнародне приватне право»
🔸 Закон України від 10 січня 2002 року № 2933 «Про приєднання України до Конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів»
🔸 ст. 2, ст. 3 Конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів, вчиненої в Гаазі 5 жовтня 1961 року
🔸 ст. 10 Конституції України
🔸 ст. 1, ч. 2 ст. 6, ст. 11 Закону України від 03 липня 2012 року № 5029-VI «Про засади державної мовної політики»
🔸 ст. 10 (п. 1) Угоди між Україною і Федеративною Республікою Німеччина, про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і майно
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua