💬 Джерело

ІПК ДПС від 13.06.2025 № 3284/ІПК/99-00-21-03-02- ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство планує укласти договір із юридичною особою – резидентом Швейцарської Конфедерації про надання агентських послуг.

🔸 За умовами договору нерезиденту надається право представляти інтереси Товариства на території Європи, Азії та США.

🔸 Нерезидент має за винагороду здійснювати комунікацію з потенційними постачальниками та/або покупцями, шукати та залучати їх до співпраці з Товариством, укладати угоди, сприяти їх виконанню, представляти Товариство у відносинах з третіми особами та виконувати інші дії за дорученням Товариства.

🔸 Оплата агентських послуг має здійснюватися Товариством в іноземній валюті – євро.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи підлягає агентська винагорода, що сплачується резидентом на користь нерезидента за агентські послуги, оподаткуванню ПДВ?

🔸 Чи підлягає така агентська винагорода оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України, якщо агентські послуги надаються нерезидентом резиденту за межами митної території України?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо ПДВ

🔸 ДПС зазначає, що об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що послуги, зазначені у зверненні, а саме комунікація з потенційними постачальниками та/або покупцями, пошук і залучення таких осіб до співпраці, укладення угод, сприяння їх виконанню та представництво у відносинах з третіми особами, не віднесені до переліку послуг, визначених у пп. 186.2, 186.3 і 186.3¹ ПКУ.

🔸 ДПС зазначає, що у такому випадку місце постачання таких послуг визначається за п. 186.4 ПКУ – за місцем реєстрації постачальника послуг.

🔸 Оскільки постачальником зазначених послуг у наведеній ситуації є нерезидент, місце постачання таких послуг визначатиметься за межами митної території України.

🔸 ДПС вказує, що за таких обставин операції з постачання таких послуг нерезидентом Товариству не будуть об’єктом оподаткування ПДВ.

✅ Щодо податку на доходи нерезидента

🔸 ДПС зазначає, що до доходів нерезидента з джерелом їх походження з України належить, зокрема, агентська винагорода, отримана від резидентів за агентські послуги, надані нерезидентом на території України на користь резидентів.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо резидент здійснює виплату нерезиденту агентської винагороди за послуги, які надавалися за межами території України, такі виплати не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ.

🔸 п. 1.1 ст. 1 ПКУ.

🔸 пп. 5.1 – 5.3 ст. 5 ПКУ.

🔸 статті 295 – 305 ГКУ.

🔸 ч. 1 ст. 295 ГКУ.

🔸 ч. 1 ст. 297 ГКУ.

🔸 ч. 1 і 2 ст. 301 ГКУ.

🔸 пп. «б» п. 185.1 ПКУ.

🔸 пп. 14.1.185 ПКУ.

🔸 пп. 186.2 – 186.4 ПКУ.

🔸 пп. «є» п. 186.3 ПКУ.

🔸 п. 186.4 ПКУ.

🔸 п. 141.4 ПКУ.

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ.

🔸 пп. «з» пп. 141.4.1 ПКУ.

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ.

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua