💬 Джерело

ІПК ДПС від 14.04.2025 № 2038/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство планує укласти з юридичною особою – резидентом Литви договір про надання агентських послуг.

🔸 За умовами договору Товариство надає нерезиденту право представляти його інтереси на території Європи та Азії.

🔸 Агент зобов’язується за винагороду здійснювати комунікацію з потенційними постачальниками, шукати та залучати їх до співпраці з Товариством, укладати угоди, сприяти їх виконанню, представляти Товариство у відносинах з третіми особами та вчиняти інші дії за дорученням Товариства.

🔸 Агентська винагорода має сплачуватися нерезиденту за межами України.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи підлягає оподаткуванню ПДВ агентська винагорода, сплачена резидентом України на користь резидента Литви за агентські послуги, що надаються за межами митної території України?

🔸 Чи підлягає така агентська винагорода оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо ПДВ

🔸 ДПС зазначає, що оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг залежить від місця їх постачання.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що послуги, зазначені у зверненні, а саме комунікація з потенційними постачальниками, пошук та залучення таких постачальників до співпраці, укладення угод, сприяння їх виконанню та представництво у відносинах з третіми особами, не віднесені до переліку послуг, визначених у пп. 186.2, 186.3 і 186.3-1 ПКУ.

🔸 У зв’язку з цим місце постачання таких послуг визначається за п. 186.4 ПКУ, тобто за місцем реєстрації їх постачальника.

🔸 Оскільки постачальником зазначених послуг є нерезидент, місце їх постачання визначається за межами митної території України.

🔸 ДПС зазначає, що операції з постачання таких послуг нерезидентом Товариству не є об’єктом оподаткування ПДВ.

✅ Щодо податку на доходи нерезидента

🔸 ДПС зазначає, що агентська винагорода належить до доходів нерезидента з джерелом їх походження з України лише у випадку, якщо агентські послуги надані нерезидентом на території України на користь резидента.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо агентський договір передбачає виплату агентської винагороди за послуги, надані на території України, така виплата підлягає оподаткуванню відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ, якщо інше не передбачено чинним міжнародним договором.

🔸 Водночас ДПС окремо зазначає, що доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості наданих послуг відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ не є об’єктом оподаткування податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України.

🔸 Щодо описаної у зверненні ситуації ДПС вказує, що якщо платежі на користь нерезидента є оплатою агентських послуг, наданих таким нерезидентом за межами України, то такі платежі не є об’єктом оподаткування згідно з пп. 141.4.2 ПКУ.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України.

🔸 п. 1.1 ст. 1 розділу I Податкового кодексу України.

🔸 пп. 5.1 – 5.3 ст. 5 розділу I ПКУ.

🔸 ст. 295 – 305 Господарського кодексу України.

🔸 ч. 1 ст. 295 Господарського кодексу України.

🔸 ч. 1 ст. 297 Господарського кодексу України.

🔸 ч. 1 і 2 ст. 301 Господарського кодексу України.

🔸 пп. «б» п. 185.1 ПКУ.

🔸 пп. 14.1.185 ПКУ.

🔸 п. 186.2 – 186.4 ПКУ.

🔸 пп. «є» п. 186.3 ПКУ.

🔸 п. 186.4 ПКУ.

🔸 п. 141.4 ПКУ.

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ.

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ.

🔸 пп. «з» пп. 141.4.1 ПКУ.

🔸 пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ.

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua