💬 Джерело
ІПК ДПС від 21.04.2026 № 2277/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство планує закупити генератори як запаси.
🔸 У подальшому Товариство планує безкоштовно видавати такі генератори співробітникам.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи потрібно до бази додаткового блага включати вартість вхідного ПДВ?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо включення вартості ПДВ до бази оподаткування додаткового блага
🔸 ДПС зазначає, що до загального місячного / річного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо, зокрема у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів, визначеної за правилами звичайної ціни, крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо Товариством придбаваються генератори, вартість / ціна яких сформована з урахуванням ПДВ, то базою / об’єктом оподаткування ПДФО визнається загальна вартість придбаного товару / генератора, включаючи ПДВ.
✅ Щодо ПДВ як складової вартості товару
🔸 ДПС зазначає, що ПДВ є непрямим загальнодержавним податком, який сплачується відповідно до ПКУ кожним суб’єктом за споживання товарів на митній території України.
🔸 В ІПК також зазначено, що ПКУ встановлює перелік операцій з постачання товарів / послуг, які не є об’єктом оподаткування та звільнені від оподаткування ПДВ.
✅ Щодо документального підтвердження показників для цілей оподаткування
🔸 ДПС окремо зауважує, що для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування та / або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності та інших передбачених законодавством документів.
🔸 ДПС також зазначає, що платникам податків заборонено формувати показники податкової звітності та митних декларацій на підставі даних, не підтверджених такими документами.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 23, ст. 52, пп. 14.1.71, пп. 14.1.178, пп. 14.1.219, п. 44.1, п. 164.1, п. 164.2, пп. «е» пп. 164.2.17, ст. 165, пп. «в» пп. 69.41.3 п. 69.41 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ.
🔸 розділ IV ПКУ.
🔸 розділ V ПКУ.
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для порівняння можна переглянути ПДВ при безоплатній передачі товарів працівникам, якщо підприємство передає працівникам не генератори, а інші заохочувальні товари.
🔸 Суміжний підхід ДПС до ПДВ розглянуто щодо безоплатного забезпечення працівників харчуванням, зокрема в частині податкового кредиту та компенсуючих зобов’язань.
🔸 Окремий сценарій додаткового блага наведено для ситуації, коли аналізується додаткове благо покупців у програмі лояльності.
🔸 Для ширшого розуміння підходу щодо ПДВ до безоплатних передач варто також переглянути безоплатне розповсюдження придбаних з ПДВ товарів у межах рекламних і маркетингових заходів.
🔸 Якщо майно не передається у власність, а лише надається для використання, корисним буде матеріал про тимчасове безоплатне користування товарами.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20