💬 Джерело
ІПК ДПС від 23.03.2026 р. № 1694/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Підприємство планує проводити рекламні та маркетингові заходи.
🔸 У межах таких заходів Підприємство буде безоплатно передавати або розповсюджувати продукцію.
🔸 Продукція, яка передаватиметься безоплатно, придбана у постачальників з ПДВ.
🤔 Питання платника податків
🔸 Який порядок оподаткування ПДВ операцій з безоплатної передачі або розповсюдження продукції у маркетингових цілях?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо загального підходу до ПДВ при безоплатній передачі товарів
🔸 ДПС зазначає, що операції з безоплатної передачі платником ПДВ товарів, у тому числі у маркетингових цілях, є об’єктом оподаткування ПДВ.
🔸 База оподаткування за такими операціями визначається за правилами п. 188.1 ПКУ.
✅ Щодо ситуації, коли вартість безоплатно переданих товарів включається до вартості інших оподатковуваних операцій
🔸 ДПС вказує, що якщо вартість безоплатно переданих товарів, придбаних з ПДВ, включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання або реалізації інших товарів чи послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи базу оподаткування ПДВ, то такі товари вважаються використаними в оподатковуваних операціях.
🔸 У такому випадку передача або надання таких товарів не розглядається як окрема операція з постачання, у тому числі безоплатного постачання товарів.
🔸 За такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.
🔸 Такі операції з безоплатної передачі товарів або послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.
✅ Щодо ситуації, коли вартість безоплатно переданих товарів не включається до вартості інших оподатковуваних операцій
🔸 ДПС зазначає, що якщо вартість безоплатно переданих товарів, придбаних з ПДВ, не включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання або реалізації товарів чи послуг, така передача або надання товарів розглядається як операція з безоплатного постачання товарів чи послуг.
🔸 Така операція є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку.
🔸 База оподаткування ПДВ у цьому випадку визначається за правилами п. 188.1 ПКУ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 п. 44.1 ПКУ.
🔸 розд. V, підрозд. 2 та підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
🔸 пп. «а», «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 ст. 186 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.191 ПКУ.
🔸 п. 188.1 ПКУ.
🔸 пп. 213.1.9, 213.1.14 ПКУ.
🔸 ч. 2 ст. 3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для суміжної моделі стимулювання продажів варто окремо врахувати компенсацію знижок у маркетинговій моделі, коли податковий акцент зміщується з роздачі товарів на взаємовідносини між маркетплейсом і продавцем.
🔸 Якщо рекламні заходи супроводжуються придбанням послуг у підрядників, корисно окремо переглянути податковий кредит за рекламними послугами.
🔸 Для порівняння з рекламним розповсюдженням товарів можна врахувати підхід ДПС до тимчасового безоплатного користування товарами, коли право власності не переходить до отримувача.
🔸 Для іншого сценарію безоплатного використання придбаних з ПДВ активів можна переглянути ПДВ при безоплатному забезпеченні працівників.
🔸 Для ширшого розуміння п. 188.1 ПКУ варто окремо звернути увагу на визначення бази оподаткування ПДВу ситуаціях, коли фактична ціна відрізняється від інших вартісних орієнтирів.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20